相続税額の2割加算の意味とは | FP3級の解説つき無料問題集 - 過去問.com

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相続税額の2割加算の意味とは

相続などの贈与によって財産を取得した人が配偶者と被相続人の一親等の血族であれば、相続税の加算はありません。これ以外の人が相続財産を得る場合には、その人の相続税額にその相続税額の2割に相当する金額が加算されることになっています。加算される相続人とはどのような人なのか、また2割加算はどのように計算されるのか、確認しましょう。

相続税が加算される人とは

相続税が加算されない被相続人とは、配偶者と一親等の血族です。

具体的には

  • 配偶者
  • 被相続人の父、母
  • 被相続人の実子
  • 相続人の養子( 孫を除く )
  • 被相続人の実子が亡くなっている場合には、その子( 被相続人の孫 )

になります。

実子が被相続人より先に亡くなっていた場合に、その孫が相続することを代襲相続といいます。

【 孫の場合 】
被相続人の兄弟・姉妹と同様に二親等の血族に当たりますが、代襲相続の場合は相続税の加算はありません。

【被相続人の養子の場合 】
一親等の血族になりますが、被相続人の孫が養子になった場合は2割加算の対象です。


相続税の2割加算の対象となる人を整理すると

  • 被相続人の兄弟・姉妹( 甥・姪 )
  • 代襲相続人になっていない孫
  • 被相続人の養子となっている孫
  • その他、遺贈で指定される第三者

ということになります。

出典:国税庁

2割加算対象となる相続税の計算

相続人それぞれの相続税は、次の手順で計算します

  • 被相続人の遺産総額から、相続税の基礎控除額を差し引き課税相続財産の額を求める
  • 相続人が法定相続分通りに分割したと仮定して、課税相続財産を按分する
  • 各相続人の課税相続額に相続税率をかけて相続税額を算出した後、相続税の合計額を求める
  • 相続税の合計額を、実際の相続割合によって按分する

このようにして求めた、相続人ごとの税額から各種の税額控除額を差し引いた残りの額が納付税額です。

ただし、財産を取得した人が相続税の2割加算の対象者であった場合は、税額控除前の相続税額を20%加算しした後に税額控除額を差し引くことになります。

この場合の税額控除には、次のようなものがあります。

  • 配偶者の税額軽減
  • 未成年者控除
  • 障害者控除
  • 贈与税額控除
  • 相次相続控除
  • 相続時精算課税控除
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