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FP2級の過去問 2017年5月 学科 問38

問題

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下記<X社のデータ>に基づき算出される株式会社X(株主はすべて個人、以下「X社」という)の法人税の計算における交際費等の損金算入額として、最も適切なものはどれか。なお、X社が支出した交際費等はすべて接待飲食費であり、X社の役員・従業員等に対する接待等のために支出した飲食費や参加者1人当たり5,000円以下の飲食費は含まれていない。また、当期の所得金額が最も少なくなるように計算すること。
問題文の画像
   1 .
700万円
   2 .
800万円
   3 .
1,000万円
   4 .
1,400万円
( FP技能検定2級 2017年5月 学科 問38 )
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この過去問の解説 (3件)

14
法人税において、交際費は原則損金不算入ですが、資本金の額によって、一定額については損金算入が認められています。

資本金1億円超の法人の場合は、年間交際費のうち飲食用の支出の50%までが損金算入できます。
資本金1億円以下の法人の場合は、年間交際費のうち飲食用の支出の50%まで、もしくは年間交際費のうち800万円までのいずれかを損金算入できます。

X社の資本金は8,000万円の為、飲食用の交際費1,400万円の50%である700万円と、交際費800万円までを比較し、有利である800万円を選択します。

よって、正解は2の800万円です。

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3
正解は2です。

交際費については、資本金の額によって損金に算入できる限度額が決まっています。

a 資本金の額が1億円以下の法人の場合
以下①②のうち、いずれかまで損金に算入できます。
①年間交際費の支出金額のうち800万円以下の全額
②年間交際費の支出金額のうち飲食支出額×50% 

b 資本金の額が1億円を超える法人の場合
年間交際費の支出金額のうち飲食支出額×50%
が損金に算入できます。

X社は期末資本金の額が8,000万円のため、上記aに該当し、交際費はすべて接待飲食費である旨の記述があるため、
800万円または
交際費の支出金額1,400万円×50%=700万円
のうち高い方である800万円を損金に算入できることになります。

よって、正解は2となります。

2
正解は2(800万円)です。

資料より、X社の資本金は8000万円です。
資本金1億円以下の法人では、交際費800万円までか
飲食代金の50%までのいずれか有利になるほうを選ぶことができます。

交際費は1400万円ですので
半分の700万円より、800万円までを選ぶ方が有利です。
すなわち、2(800万円)が答えということです。

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