FP2級の過去問
2017年9月
実技 問115

老齢年金は雑所得として課税対象になりますが、障害年金・遺族年金は非課税となります。資料より、老齢基礎年金は、雑所得となりますが、遺族厚生年金は非課税となりますので、雑所得の計算はわけて算出してみましょう。
・公的年金の雑所得：収入額－公的年金等控除額
　　　　　　　　　：72万円－120万円＝－48万円（0円）…①
・その他の雑所得：収入額－収入を得るために支出した額
　　　　　　　　：100万円－70万円＝30万円…②
∴雑所得：①＋②より：30万円

（資料より、この場合、その他の雑所得30万円、不動産所得200万円があるので確定申告が必要となります。公的年金年収400万円以下で、公的年金以外の雑所得が20万円以下の場合は確定申告不要となります。）

よって、正解は２．300,000円となります。

【正解 2】

国民年金や厚生年金などの公的年金、生命保険などの個人年金保険も雑所得に該当します。しかし公的遺族年金や公的障害年金は非課税となります。

敏子さんは老齢基礎年金で72万円の収入がありますが、65歳で公的年金等の収入金額が330万円未満ですので、120万円まで控除されます。よって老齢基礎年金では所得税は発生しません。

また遺族厚生年金で112万円の収入がありますが、遺族年金は非課税扱いになる為、こちらも所得税は発生しません。

個人年金保険で100万円収入がありますが、必要経費分である70万円を差し引いた額に所得税がかかりますので100万円－70万円＝30万円が雑所得の課税対象となります。

正解は2．です。

老齢年金の場合、雑所得として課税されますが、遺族年金・障害年金は非課税となります。
また個人年金等の生命保険も雑所得となります。

設問の場合、
老齢基礎年金は雑所得となりますが、公的年金等控除額があります。また遺族厚生年金は非課税となりますので、

・老齢基礎年金72万円－公的年金等控除額120万円＝０
・遺族厚生年金は非課税
・個人年金100万円－必要経費70万円＝30万円

よって、300,000円となります。