FP2級の過去問
2022年1月
実技 問96

【タックスプランニング：所得税の申告と納付】

についての問題です。

▶給与所得控除額後の金額は655万円です。

　給与所得控除後の金額＝支払金額－給与所得控除額

　850万円－195万円＝655万円

▶所得控除の額の合計額は245万円です。

　[所得控除の内訳]※補足です。

　・基礎控除　　　・・・ 48万円

　・扶養控除　　　・・・ 38万円

　・社会保険料控除・・・120万円

　・生命保険料控除・・・ 10万円

　・地震保険料控除・・・ 2万円

　・障害者控除　　・・・ 27万円

▶課税所得金額は410万円です。

　課税所得金額＝給与所得控除後の金額－所得控除の額の合計額

　655万円－245万円＝410万円

▶所得税額は392,500万円です。

　＜所得税の速算表＞より

　410万円×20％－427,500円＝392,500円

正解は３です。

給与所得の額は＜資料＞より８５０万円です。

これを＜給与所得控除額の速算表＞に当てはめて計算してみると、

８５０万円ー（８５０万円×１０％＋１１０万円）＝６５５万円

となります。

また、所得控除の額の合計は２４５万円だと＜資料＞に記載してあるため、

６５５万円ー２４５万円＝４１０万円（＝課税所得）

となります。

よって、所得税額を求めるために＜所得税の速算表＞に当てはめて計算すると、

４１０万円×２０％ー４２７,５００円＝３９２,５００円

となります。

正解は３です。

博之さんの2021年分の所得税額を計算します。

＜資料＞より

源泉徴収票の「支払金額：850万円」が博之さんの「給与所得」です。

＜給与所得控除額の速算表＞の「660万円超　850万円以下」に該当するので、「収入金額×10％＋110万円」で求めることができます。

850万円×10％＋110万円＝195万円

支払金額から控除額を引きます。

850万円－195万円＝655万円

源泉徴収票を見ると、所得控除の合計額が245万円だということがわかります。

655万円－245万円＝410万円

つまり410万円が課税所得金額です。

＜所得税の速算表＞の「3,300,000から　6,949,000まで」に該当するので、税率は20％、控除額は427,500です。

410万円×20％－427,500＝392,500円

よって正解は「3．392,500（円）」となります。