中小企業診断士の過去問
平成30年度（2018年）
財務・会計 問20
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問題
中小企業診断士試験 第1次試験 財務・会計 平成30年度（2018年） 問20 （訂正依頼・報告はこちら）
以下の一連の取引に対する3月10日時点の記述として、最も適切なものを下記から選べ。なお、当店では振当処理を採用しており、決算日は3月31日である。
20X1年 2 月15日（取引発生時）
商品 1 万ドルを仕入れ、代金は買掛金とした。
直物為替レートは、1ドル100円であった。
20X1年3月10日
上記の買掛金について為替予約をした。
直物為替レートは1ドル103円であった。
先物為替レートは1ドル106円であった。
20X1年 2 月15日（取引発生時）
商品 1 万ドルを仕入れ、代金は買掛金とした。
直物為替レートは、1ドル100円であった。
20X1年3月10日
上記の買掛金について為替予約をした。
直物為替レートは1ドル103円であった。
先物為替レートは1ドル106円であった。
- 買掛金は6万円減少する。
- 為替差損は6万円である。
- 直先差額は△3万円である。
- 直先差額は△6万円である。
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この過去問の解説 （2件）
01
支払い時には1万ドルを用意する必要があります。
1万ドル仕入れた時点では1ドル100円でしたが、
直物為替レートは1ドル103円で為替予約をしたため、
支払い時点で1万ドルを用意するのにかかる費用は1ドル103万円になり、差額の-3万円が直先差額となります。
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02
商品を仕入れ、代金を買掛金としているため、将来１万ドルを支払う必要があります。
２月１５日時点では、1 万ドル×１００円＝１００万円が評価額です。
３月１０日に将来の円安への対策として、直物為替レートで為替予約を行いますので、将来１万ドルを支払う際に必要な金額は、
1 万ドル×１０３円＝１０３万円となります。
１００万円ー１０３万円＝－３万円となり、これが直先差額です。
上記説明より、不適切です。
上記説明より、不適切です。
正解です。
上記説明より、不適切です。
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