FP2級の過去問
2017年9月
実技 問96

生命保険金額から相続税のおける課税価格をみていきます（みなし相続財産）。
「500万円×法定相続人の人数」までが非課税となります。

資料より、法定相続人は配偶者、長男、二男の代襲相続人の孫Bと孫Cの4人です。
・相続税の課税価格に算入される金額：2,500万円－500万円×4人＝500万円

それ以外で相続税の課税価格を計算する際に、債務控除として差し引くことができるものを見ていきます。被相続人の債務や葬式費用は差し引くことができます。

・相続税の課税価格＝相続による取得財産＋みなし相続財産－債務控除
　上記の式にあてはめていきます。
・相続税の課税価格＝1,200万円＋1,000万円＋3,500万円＋500万円－600万円
　　　　　　　　　＝5,600万円

よって、正解は「１．5,600万円」となります。

設問の場合、相続税の課税対象となる金額は以下の通りです。

・土地　1200万円
土地に関しては小規模宅地等の特例が適用されるため、課税対象となるのは特例適用後の金額となります。
・建物　1000万円
・預貯金　3500万円
・死亡保険金　500万円　
死亡保険金には法定相続人の数×500万円の非課税枠があります。
設問の場合、法定相続人は配偶者、長男、孫B、孫Cの4人のため、
非課税となるのは500万円×４＝2000万円です。
よって、死亡保険金の相続税の課税対象額は
2500万円ー2000万円＝500万円となります。

また、債務および葬儀費用がある場合は、相続税の課税対象から控除することが出来ます。

よって、相続税の課税対象額は
1200万円+1000万円＋3500万円＋500万円ー600万円＝5600万円です。

【正解 1】

相続税の課税価格の合計額は「遺産総額」から「債務や葬式費用」を差し引いて求めます。

死亡保険金2,500万円とありますが、「500万円×法定相続人の人数」までが非課税となりますので、「500万円×4＝2,000万円」までが非課税となります。
よって遺産総額は、
土地：1,200万円
建物：1,000万円
現預金：3,500万円
死亡保険金：500万円
合計：6,200万円となります。

6,200万円−600万円（債務や葬式費用）＝5,600万円が相続税の課税価格となります。

正解　１． 5,600万円

まずは、法定相続人の確認をします。
被相続人の「配偶者」が生存しています。そして法定相続人の第一順位「子」がいます。二男はすでに死亡していますが、孫がいるため代襲相続をします。
法定相続人は、「配偶者」「長男」「孫Ｂ」「孫Ｃ」の4人となります。

課税価格を求めます。
「相続財産として加算するもの」は次のとおりです。
・土地1,200万円(小規模宅地等の評価減特例適用後)
・建物1,000万円
・現預金3,500万円
・死亡保険金2,500万円
「合計　8,200万円」

次に、「相続財産から差し引くもの」は次のとおりです。
・生命保険金のうち非課税額
500万円×法定相続人4人＝2,000万円
・債務および葬式費用600万円
「合計　2,600万円」

課税価格は、
8,200万円－2,600万円＝5,600万円　となります。