FP2級の過去問 2018年1月 実技 問79

資料のデータをまとめます。

A：父からの相続財産：相続時精算課税の対象
B：叔父からの相続財産：暦年課税

・A：特別控除2,500万円までの贈与には贈与税はかからず、2,500万円を超える部分について20%課せられることより
　1,800万円＋1,000万円－2,500万円＝300万円
　300万円×20%＝60万円…C

・B：暦年課税の基礎控除額は110万円より
　（500万円－110万円）×20%＝53万円…D

∴ 平成29年分の贈与税額＝C(60万円)＋D(53万円)＝113万円

よって、正解は、3 . 1,130,000円となります。

父からの贈与は相続時精算課税制度の適用を受けるため、特別控除として2,500万円までの贈与には贈与税はかかりません。
1,000万円（平成28年）＋1,800万円（平成29年）＝2,800万円
特別控除額2,500万円を超える部分には一律20％の税率が適用されるため、
（2,800万円－2,500万円）×20％＝60万円

叔父からの贈与については、暦年課税で計算します。
暦年課税の基礎控除額は110万円です。
平成29年の贈与から基礎控除額を引くと、
500万円－110万円＝390万円
贈与税に速算表（ロ）を見ると、課税価格が390万円の場合、
税率は20％、控除額は25万円
になります。
390万円×20％－25万円＝53万円

父と叔父からの贈与に係る贈与税額を合計すると、
60万円（父）＋53万円（叔父）＝113万円
となります。

【正解 3】

父からの贈与に関しては相続時精算課税制度を適用している為、2,500万円までの贈与は非課税扱いとなり、超えた部分に関しては20％の贈与税がかかることになります。
平成28年度の父からの贈与1,000万円：非課税
平成29年度の父からの贈与1,800万円：1,500万円までは非課税、残り300万円に20％の贈与税60万円がかかることになります。

叔父からの贈与500万円に関しては〈速算表のロ〉から500万円−110万円（基礎控除）×20％−25万円＝53万円と計算できます。

したがって、60万円+53万円＝113万円が平成29年分の贈与税額となります。