FP2級の過去問
2018年5月
実技 問72

（ア）×
毎年受け取る年金は、雑所得として所得税・住民税の課税対象となります。年金を一括して受け取る場合に一時所得となります。

（イ）〇
賢一さんが死亡し、智恵子さんが受け取った死亡給付金は、みなし相続財産として、相続税の課税対象となります。この場合、「500万円×法定相続人の数」までは非課税となります。

（ウ）×
保険契約者が受け取った解約返戻金は、一時所得として所得税・住民税の課税対象となります。

（エ）〇
毎年支払う保険料は、所得税における個人年金保険料控除の対象となります。

よって、正解は4となります。

正解は４です。

ア）×
個人年金保険に加入していた場合の、年金年額の受け取りに際して、一時所得ではなく雑所得です。
年額でもらうのではなく、一時金として一括で受け取る場合は一時所得になります。

イ）〇
正しい内容です。保険料を払っていたのが夫で、その保険金を受け取るのが妻なので、夫のお金が相続により妻に移動したとみなされ、相続税の課税対象となります。

ウ）×
アの解説でも書きましたが、解約返戻金は年金形式ではなく、一時金として受け取る性質のものですから、雑所得ではなく一時所得の対象となります。

エ）〇
資料より「税制適格特約付加」と明記がありますので、個人年金保険控除対象です。

【正解４】

（ア）誤
毎年受け取る年金は、一時所得ではなく、「雑所得」として所得税・住民税の課税対象となります。なお、年金を一括で受け取る場合は一時所得となります。

（イ）正
賢一さんが死亡し、智恵子さんが受け取った死亡給付金は、相続税の課税対象となります。

（ウ）誤
解約返戻金は、一括で受け取る性質のものであるため、雑所得ではなく「一時所得」として、所得税・住民税の課税対象となります。

（エ）正
年金受取人＝被保険者、払込期間10年以上などの要件を満たし、税制適格特約が付加されているため、毎年支払う保険料は、所得税における個人年金保険料控除の対象となります。

以上より、（ア）×（イ）〇（ウ）×（エ）〇