FP2級の過去問
2018年9月
実技 問98

投資信託における収益分配金は、普通分配金(値上がり分)と元本払戻金(特別分配金)に分かれます。分配金が元本払戻金(特別分配金)となった場合には、利益がなかったとして非課税となり、普通分配金(値上がり分)は課税対象となります。

資料より、
・保有口数：4,000,000口
・普通分配金：10,000口当たり50円
→受け取った分配金：50円/10,000口×4,000,000口＝20,000円

源泉徴収分
・所得税額：20,000円×15％＝3,000円
・住民税額：20,000円×5％＝1,000円

源泉徴収後の金額
・20,000円－（3,000円＋1,000円）＝16,000円

よって、正解は2となります。

【正解 2】

保有口数が4,000,000口で分配金が10,000口あたり50円ですので、50円×4,000,000/10,000=20,000円が受け取った分配金ということになります。

利益に対して、所得税および住民税が20％かかりますので、20,000円×（1−20％）=16,000円となりますので、
正解は［2］ということになります。

〈所得税および住民税のうちわけ〉
・所得税額：15％
・住民税額：5％
合計の税額20％となります。

＜資料より＞
国内公募株式投資信託
保有口数　4,000,000口
普通分配金　10,000口当たり50円

公募株式投資信託の普通分配金を受け取ったときの所得（もうけ）は、
配当所得に該当します。

・普通分配金の金額（総額）の計算
基準価額10,000口当たり50円ですので
50円／10,000口＝1口当たりの普通分配金0.005円
0.005円×4,000,000口＝20,000円

または
保有口数4,000,000口／10,000口＝400倍
基準価額10,000口当たり50円ですので
50円×400倍＝20,000円

普通分配金に関する住民税額：1,000円
（確認するために）住民税率を計算（省略できます）
・住民税率（％）の計算
（1,000円÷20,000円）×100＝5％

・普通分配金に関する所得税額の計算
20,000円×所得税率15％＝3,000円
（復興特別所得税は考慮しない）

・受け取った収益分配金の金額
（所得税と住民税を差し引いた後の金額）の計算
20,000円－（3,000円＋1,000円）＝16,000円