FP2級の過去問 2019年1月 実技 問97

正解は2．です。

設問のケースの場合、相続人となるのは、勇人さん、智子さん、健吾さん、加奈さんの4人です。
（義人さんがすでに死亡しているため、その子である健吾さんと加奈さんが相続人となり、義人さん分を二人で分けることになります）

遺産の配分としては、勇人さん、聡子さんがそれぞれ1/3ずつ、健吾さん、加奈さんがそれぞれ1/6ずつとなります。

相続人が4人いますので、相続税の基礎控除は、3,000万円＋600万円×4名＝5,400万円となります。

2億4000万円－5,400万円＝1億8600万円が課税遺産総額となります。

1億8600万円を先ほどの法定相続分で割り振り、早見表を使用して、相続税額を計算していきます。

勇人さん 6,200万円×0.3−700万円=1,160万円
智子さん 6,200万円×0.3−700万円=1,160万円
健吾さん 3,100万円×0.2−200万円=420万円
加奈さん 3,100万円×0.2−200万円=420万円

1,160万円+1,160万円+420万円+420万円=3,160万円となります。

【正解 2】

まずは課税される遺産総額を算出します。
相続人は
勇人さん（法定相続分1/3）
智子さん（法定相続分1/3）
健吾さん（法定相続分1/6）
加奈さん（法定相続分1/6）
基礎控除額は3,000万円+600万円×4（法定相続人数）=5,400万円となる為、2億4,000万円−5,400万円=1億8,600万円が遺産総額となります。

次に各法定相続人の取得金額を計算します。
勇人さん 1億8,600万円×1/3=6,200万円
智子さん 1億8,600万円×1/3=6,200万円
健吾さん 1億8,600万円×1/6=3,100万円
加奈さん 1億8,600万円×1/6=3,100万円

次に早見表を使って、相続税額を計算します。
勇人さん 6,200万円×0.3−700万円=1,160万円
智子さん 6,200万円×0.3−700万円=1,160万円
健吾さん 3,100万円×0.2−200万円=420万円
加奈さん 3,100万円×0.2−200万円=420万円

全ての税額を合計すると、1,160万円+1,160万円+420万円+420万円=3,160万円が相続税の総額となります。

【正解 2】

幸子さんが死亡した場合、相続人は勇人さん、智子さん、健吾さん、加奈さんの４人で、法定相続分は、勇人さんと智子さんがそれぞれ1/3、健吾さんと加奈さんはそれぞれ1/6となります。

また、相続人は４人なので、基礎控除額は
3,000万円＋600万円×4＝5,400万円、

相続税の課税価格の合計額は2億4,000万円なので、遺産総額は2億4,000万円ー5,400万円＝1億8,600万円となります。

次に、それぞれの相続人の取得額を計算すると、
勇人さん　 1億8,600万円×1/3=6,200万円
智子さん 　1億8,600万円×1/3=6,200万円
健吾さん 　1億8,600万円×1/6=3,100万円
加奈さん 　1億8,600万円×1/6=3,100万円

となり、早見表を使って、相続税額を計算します。
勇人さん　 6,200万円×0.3−700万円=1,160万円
智子さん 　6,200万円×0.3−700万円=1,160万円
健吾さん 　3,100万円×0.2−200万円=420万円
加奈さん 　3,100万円×0.2−200万円=420万円

よって、幸子さんの相続に係る相続税の総額は、
1,160万円+1,160万円+420万円+420万円
=3,160万円