FP2級の過去問
2019年9月
実技 問75

正解は、１です。

退職所得の金額は、

「 (退職に係る収入金額 － 退職所得控除額) × 1/2 」の算式で計算します。

退職所得控除額は、勤続年数によって異なり、以下のようになっています。

　・勤続年数20年以下：40万円 × 勤続年数　（最低80万円）・・・①

　・勤続年数20年超：800万円 ＋ 70万円 ×(勤続年数 − 20年)・・・②

　　　※ただし、勤続年数は1年未満は切り上げて計算します。

《退職所得控除額》を求めます。

退職一時金支給時のAさんの勤続年数は20年以上であるため、②の式を使用します。

また、勤続年数は24年9カ月ですので、切り上げて 25年 で計算します。

　800万円 ＋ 70万円 × (25年 − 20年) ＝ 1,150万円

《退職所得》を求めます。

退職一時金の額は1,900万円ですので、退職所得の金額は、
　(1,900万円 − 1,150万円) × 1/2 ＝ 375万円

となります。

【正解１】

退職所得は「（収入金額ー退職所得控除額）×1/2」で求めることができます。

また、退職所得控除額は、以下の計算式で求められます。
　・勤続年数20年以下：40万円×勤続年数（最低80万円）
　・勤続年数20年超：800万円＋70万円×（勤続年数-20年）

伊丹さんの勤続年数24年9ヶ月の１年未満の端数は１年に繰り上げ、勤続25年とします。

よって、
退職所得控除額＝800万円＋70万円×（25年ー20年）＝1,150万円

退職所得の金額は
（1,900万円ー1,150万円）×1/2＝375万円

１が適切です。

退職金に対しては、長年の勤労に対する報償的な所得として、退職所得控除や、他の所得と分離して課税されるなど、税負担が軽くなるような配慮がされています。また、20年超の勤続年数に対してはさらに税負担が軽くなるような仕組みになっています。

退職所得金額は次の式で求められます。

退職所得金額＝（退職金の額−退職所得控除額）×1/2

退職所得控除額は、勤続年数によって算出方法が異なります。
（１）勤続年数が20年以下の場合
40万円×勤続年数
（２）勤続年数が20年超の場合
800万円＋70万円×（勤続年数−20年）

なお、勤続年数に1年未満の端数がある場合は、たとえ1日であったとしても1年として計算します。

設問では勤続年数は24年9ヶ月なので、25年として（２）の式を使って計算します。

退職所得控除額＝800万＋70万×（25年−20年）＝
1,150万（円）

退職所得金額＝（1,900万−1,150万）×1/2＝375万（円）

よって退職所得金額は375万円となります。
なお、役員としての勤続年数が5年以下の者に対する退職金は、退職金の額から退職所得控除を差し引いた金額がそのまま退職所得金額となり、差し引いた金額を1/2にする措置は取られません。