FP2級の過去問
2019年9月
実技 問96

【正解２】

自用地価額＝路線価×奥行価格補正率×地積
であり、奥行価格補正等の補正はない（1.00）ため、
　自用地価額
　＝200千円×1.00×240㎡
　＝48,000千円

また、借地権の価額＝自用地価額×借地権割合
であり、借地権割合は、路線価図よりD（60％）なので、
　借地権の価額
　＝48,000千円×0.6
　＝28,800千円

次に、小規模宅地等に係る相続税の課税価格の計算の特例は、特定居住用の場合、330㎡まで80％まで減額となり、本問では宅地の敷地面積が240㎡であることから、全額適用対象となります。

よって、28,800千円×0.8＝23,040千円

ゆえに、小規模宅地等の特例適用後の金額は、
28,800千円ー23,040千円＝5,760千円

正解は、２です。

借地権評価額 ＝ 自用地評価額 × 借地割合　で算出します。

まず、「自用地評価額」を求めます。

　自用地評価額 ＝ 路線価 × 奥行価格補正率 × 面積

今回、奥行補正はないため、

　自用地評価額 ＝ 200千円/㎡ × 240㎡ ＝ 4800万円

路線価図より、

　借地権割合 ＝ 60％

よって、

　借地権評価額 ＝ 4800万円 × 0.6 ＝ 2,880万円　です。

また、「小規模宅地等に係る相続税の課税価格の計算の特例」では、自宅の敷地（特定居住用宅地等）については330㎡までを限度に80％減額されます。

よって、減額分は、

　2,880万円 × 0.8 ＝ 2,304万円

借地権の評価額から減額分を控除した金額が、相続税の課税価格に算入すべき価格となります。

よって、2,880万円 − 2,304万円 ＝ 576万円　となります。

２が適切です。

借地権の評価は、自用地としての評価額に借地権割合を乗じて算出します。設問の土地は路線価方式で算出しますが、1㎡あたりの価額を示す路線価は、添付の路線価図で前面道路に「200D」 と記載されていることから、200千円、すなわち20万円とわかります。なお、末尾の「D」は借地権割合を示します。奥行価格補正等の補正はないので、自用地としての評価額は

20万円×240㎡＝4,800万円

となります。よって、借地権の評価額は

4,800万円×60%＝2,880万円

となります。
次に小規模宅地等の特例ですが、被相続人等の居住の用に供されていた宅地等に該当するので、330㎡を上限に80%減額されます。設問の土地は240㎡なので、上限なく適用されます。よって、

2,880万円×80%＝2,304万円

が減額されます。よって、本宅地の借地権の相続税の課税価額に参入すべき価額は、

2,880万円−2,304万円＝576万円

となります。