FP2級の過去問
2021年1月
実技 問96

正解は、３です。

課税の対象となる退職所得金額は以下の式で算出されます。
退職所得 ＝ (収入金額 − 退職所得控除額) × 1/2
この式中の退職所得控除額は、勤続年数により以下のとおりに分けられます。

＊勤続年数：20年以下の場合

　退職所得控除額：40万円 × 勤続年数

＊勤続年数：20年超の場合

　退職所得控除額：800万円 ＋ 70万円 × (勤続年数 − 20年)

※1年未満は繰り上げ

正之さんの勤続年数は32年9カ月ですので、1年未満を切り上げた33年で計算します。
退職所得控除額：800万円 ＋ 70万円 × (33年 − 20年) ＝ 1,710万円

最初の式に当てはめて退職所得の金額を計算します。
退職所得 ＝ (3,120万円 − 1,710万円) × 1/2 ＝ 705万円

退職所得は分離課税ですので、他の所得の多寡に関係なく個別に所得税額表に当てはめて税額を計算します。

705万円だと所得税率23％、控除額63万6,000円の区分に該当するので、源泉徴収される所得税額は、
7,050,000円 × 23％ − 636,000円 ＝ 985,500円　となります。

正解は 3 です。

退職所得の金額は以下の計算式により算出します。

退職所得の金額 ＝ (収入金額－退職所得控除額) × 1/2

退職所得控除額の計算式は次の通りです。
①勤続年数20年以下：40万円×勤続年数

　　　※80万円に満たない場合は80万円とする

②勤続年数20年以上：800万円＋70万円×(勤続年数－20年)

また、勤続年数に1年未満の端数がある場合は1年に切り上げます。

よって本問の場合、勤続年数32年9カ月は「33年」として計算します。

［退職所得控除額（勤続年数20年以上）］
800万円 ＋ 70万円 × (33年 − 20年) ＝ 1,710万円

［退職所得の金額］
(3,120万円 − 1,710万円) × 1/2 ＝ 705万円

［所得税額］
705万円 × 23％ − 636,000円 ＝ 985,500円

正解は3です。

退職金における所得税額は、退職所得に所得額に応じた利率を乗じた後に、所得額に応じた控除を行うことにより算出します。

退職所得は収入から退職所得控除額を引いた数に1/2を乗じた計算、すなわち「退職所得 ＝ (収入金額 − 退職所得控除額) × 1/2」で求めます。

退職所得控除額について、勤続年数20年超の場合、退職所得控除額は「800万円 ＋ 70万円 × (勤続年数 − 20年)」となります。

正之さんの勤続年数は33年(1年未満の端数の月は繰上げ）なので、退職所得控除額は、

800万円 ＋ 70万円 × (33年 − 20年) ＝ 1710万円　です。

これを退職所得を求める式にあてはめると、退職所得は、

(3120万円 − 1710万円) × 1/2 ＝ 705万円　となります。

最後に、これを設問の速算表にあてはめて計算すると、退職金における所得税額は、

705万円 × 23％ − 636000円 ＝ 985500円　となります。