2級ﾌｧｲﾅﾝｼｬﾙ・ﾌﾟﾗﾝﾆﾝｸﾞ技能士（FP2級） 過去問
2021年5月
問76 (実技 問76)
問題文
個人事業主の千田さんは、2020年4月に機械装置（新品）を購入し、事業の用に供している。千田さんのこの機械装置の2020年分の所得税における事業所得の金額の計算上、必要経費に算入すべき減価償却費の金額として、正しいものはどれか。なお、機械装置の取得価額は900万円、2020 年中の事業供用月数は9ヵ月、耐用年数は15年とする。また、千田さんは個人事業を開業して以来、機械装置についての減価償却方法を選択したことはなく、法定償却方法によるものとする。 
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問題
2級ﾌｧｲﾅﾝｼｬﾙ・ﾌﾟﾗﾝﾆﾝｸﾞ技能士（FP2級）試験 2021年5月 問76（実技 問76） （訂正依頼・報告はこちら）
個人事業主の千田さんは、2020年4月に機械装置（新品）を購入し、事業の用に供している。千田さんのこの機械装置の2020年分の所得税における事業所得の金額の計算上、必要経費に算入すべき減価償却費の金額として、正しいものはどれか。なお、機械装置の取得価額は900万円、2020 年中の事業供用月数は9ヵ月、耐用年数は15年とする。また、千田さんは個人事業を開業して以来、機械装置についての減価償却方法を選択したことはなく、法定償却方法によるものとする。
- 452,250円
- 603,000円
- 897,750円
- 1,197,000円
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この過去問の解説 （3件）
01
【正解１】
有形減価償却資産に対する減価償却の方法は定額法と定率法がありますが、個人事業主の法定償却方法は「定額法」となります。
機械装置の取得価額は900万円、2020 年中の事業供用月数は9ヵ月、定額法の償却率（耐用年数15年）は、耐用年数表より0.067なので、減価償却費の金額は
9,000,000円×0.067×（9ヶ月/12ヶ月）＝452,250円
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02
正解は 1 です。
減価償却費を算出する減価償却方法には定率法と定額法があり、いずれか選択しなければ法定償却方法によるものとされます。
個人事業主の法定償却方法は定額法です。
定額法による減価償却費は、
取得価額 × 耐用年数に応じた償却率 × 事業供用月数
で求められます。
なお、年の途中で購入した減価償却資産については、減価償却できる費用は1年分ではなく事業供用月数になります。
よって、減価償却費は
900万円 × 0.067 × (事業供用月数9ヵ月 ÷ 12ヵ月) ＝ 452,250円
となります。
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03
減価償却費の計算に関する問題です。
減価償却費の計算方法には「定額法」と「定率法」がありますが、特に選択しなかった場合は、法定償却方法で処理されます。
個人事業主の場合、法定償却方法は「定額法」で、次の計算式で求めます。
取得価額 × 償却率 ×（事業供用月数 ÷ 12）
※年の途中で取得した資産については、1年分ではなく事業に使い始めた月数分のみを償却対象とします。
適切
取得価額900万円、償却率0.067、事業供用月数が9ヵ月の場合、
900万円 × 0.067 ×（9 ÷ 12）＝ 452,250円
となり、この選択肢が正しいです。
不適切
不適切
不適切
減価償却費はお金の出入りのない経費なので、わかりにくいと思われる方も多いかもしれません。
年の途中で取得した資産について、事業に使い始めた月数分のみが償却対象ということを押さえておけば簡単な計算問題ですので、落ち着いて解きましょう。
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