FP2級の過去問
2022年1月
実技 問80

正解は１です。

相続時精算課税制度の適用を受けると、贈与者一人につき2,500万円までは非課税となり、2,500万円を超えた部分については20％の贈与税が課されます。

・純一さんは父から

2020年…1,200万円

2021年…1,500万円

合計2,700万円の贈与を受けています。

2,700万円ー2,500万円＝200万円

200万円×20％＝40万円（父からの贈与に対する贈与税額）

・叔父から

2021年…900万円

の贈与を受けていますが、基礎控除額の110万円は差し引いて計算します。

叔父は直系尊属ではないので、＜贈与税の速算表＞の（ロ）を見ます。

表中の「600万円超1,000万円以下」に該当するので、税率は40％、控除額は125万円。

（900万円ー110万円）×40％ー125万円＝191万円（叔父からの贈与に対する贈与税額）

父と叔父の贈与税をご受けします。

40万円＋191万円＝231万円

よって正解は「1．2,310,000円」となります。

【相続・事業承継：贈与と税金】

についての問題です。

▶父からの贈与による贈与税額は40万円です。

相続時精算課税制度は受贈者１人につき贈与財産の2,500万円までが非課税となります。

贈与財産が2,500万円に満たない場合は翌年に繰り越すことができ、2,500万円を超えた贈与額については一律20％の贈与税が課税されます。

よって、

2021年繰越可能金額

2,500万円－1,200万円＝1,300万円

非課税分を超えた贈与額

1,500万円－1,300万円＝200万円

非課税分を超えた贈与税額

200万円×20％＝40万円

となります。

▶叔父からの贈与による贈与税額は191万円です。

暦年課税の基礎控除は110万円です。

また、叔父は傍系尊属です。

よって、

基礎控除後の課税価格

900万円－110万円＝790万円

＜贈与税の速算表＞（ロ）上記（イ）以外の場合より、

790万円×40％－125万円＝191万円

▶父・叔父の贈与税額を合算すると2,310,000円です。

400,000円+1,910,000円＝2,310,000円

正解は１です。

２０２０年中に相続時精算課税制度を適用しているものの２５００万に満たしていないため、

翌年以降２０２１年にも繰り越すことができます。

繰越額は

２５００万ー１２００万＝１３００万　です。

そして、控除後の額に一律２０％の税率をかけるので、父からの贈与にかかる贈与税額は

（１５００万ー１３００万）×２０％＝４０万　となります。

つづいて叔父から贈与を受けた分に関しては、速算表＜ロ＞を参照します。

（９００万ー１１０万（→基礎控除））×４０％ー１２５万＝１９１万

よって

４０万＋１９１万＝２３１万　となります。