FP2級の過去問
2022年9月
実技 問38

贈与税の計算問題は頻出ではありませんが、相続時精算課税制度についてはしっかり理解しておく必要があります。

相続時精算課税制度がわかれば、あとは速算表を見て電卓で計算するだけなので、得点源となりえます。

＜祐二さんからの贈与について＞

祐二さんからの贈与に関しては、２０２１年から相続時精算課税制度の適用を受けていることが分かります。

相続時精算課税制度は、特定贈与者から２５００万円までの贈与分は非課税となり、相続時に精算することができる制度です。しかし２５００万円を超えた分からは一律２０％が課税されます。

２０２２年の祐二さんからの贈与は、２０２１年の贈与分を引いてから計算する必要があります。

２０２１年の贈与分を差し引いた非課税枠の残りは以下の通りです。

２５００万円ー１８００万円

　＝７００万円（非課税枠の残り）

２０２２年は１５００万円の贈与がありますが、非課税枠は７００万円で残りに対して一律２０％が課税されます。

１５００万円ー７００万円

　＝８００万円（課税対象額）

８００万円✕２０％

　＝１６０万円

＜恵子さんからの贈与について＞

恵子さんは叔母であり直系尊属ではないので、速算表では「上記以外の場合」の表を使用します。

そして贈与には基礎控除があるので、最初に基礎控除を引く必要があります。

５００万円ー１１０万円

　＝３９０万円

基礎控除後の贈与額は３９０万円なので、それに該当する箇所を確認します。

３９０万円✕２０％ー２５万円

　＝５３万円

よって２０２２年の贈与税額は

２，１３０，０００（円）

［2021年中の贈与］

　・太郎さんから贈与を受けた金銭の額：1,800万円

相続時精算課税制度により、２，５００万円まで適用されますので、非課税です。

［2022年中の贈与］

　・太郎さんから贈与を受けた金銭の額：1,500万円

２０２１年に贈与を受けているので合わせる必要があり、３，３００万円から２，５００万円を引くと８００万円が課税対象になり、一律２０％となっています。

よって、

（１，８００万円　+　１，５００万円　-　２，５００万円）　×　２０%　＝　１６０万円

　・恵子さんから贈与を受けた金銭の額：　500万円

叔母からの贈与は、暦年課税の対象ですので１１０万円の基礎控除となります。

よって、３９０万円として上記表を参照します。

（５００万円　-　１１０万円）　×　２０%　-　２５万円　＝　５３万円

以上から、

１６０万円　+　５３万円　＝　２１３万円

となり、答えは　２，１３０，０００　です。

相続時精算課税制度の適用を受けると、2500万円まで非課税、超過分は20％の税金となります。

（1800＋1500ー2500）×20％＝160万円。

叔母は直系尊属ではないため、下の表を使います。

（500万円ー基礎控除110万円）×20％ー25万円＝53万円。

163＋53＝213万円となります。