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FP2級の過去問 2023年1月 学科 問33

問題

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所得税の各種所得の金額の計算上生じた次の損失の金額のうち、他の所得の金額と損益通算できないものはどれか。
   1 .
不動産所得の金額の計算上生じた損失の金額のうち、不動産所得を生ずべき建物の取得に要した負債の利子に相当する部分の金額
   2 .
生活の用に供していた自家用車を売却したことによる譲渡所得の金額の計算上生じた損失の金額
   3 .
コンサルティング事業を行ったことによる事業所得の金額の計算上生じた損失の金額
   4 .
取得してから5年が経過した山林を伐採して譲渡したことによる山林所得の金額の計算上生じた損失の金額
( FP技能検定2級 2023年1月 学科 問33 )
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この過去問の解説 (2件)

2

損益通算に関する問題は頻出です。

今回はひっかけ問題がありますので、しっかりと押さえるようにしましょう。

損益通算ができる所得→不動産所得・事業所得・山林所得・譲渡所得

選択肢1. 不動産所得の金額の計算上生じた損失の金額のうち、不動産所得を生ずべき建物の取得に要した負債の利子に相当する部分の金額

不適切

不動産所得で、「負債の利子に相当する部分」とあると損益通算できないと思いがちです。

しかしそれは“土地”の取得に要した負債の利子に相当する部分です。

今回は建物の取得に要した負債の利子に相当する部分は、損益通算ができます

ひっかけ問題です。

選択肢2. 生活の用に供していた自家用車を売却したことによる譲渡所得の金額の計算上生じた損失の金額

適切

生活に必要で使用していた自家用車を売却したことによる収入非課税です。

そのため、損益通算もできません

選択肢3. コンサルティング事業を行ったことによる事業所得の金額の計算上生じた損失の金額

不適切

事業所得損益通算が可能です。

選択肢4. 取得してから5年が経過した山林を伐採して譲渡したことによる山林所得の金額の計算上生じた損失の金額

不適切

山林所得とは、所有期間が5年を超えた山林を、伐採して売却・立木のまま売却したことで得られる所得のことです。

山林所得損益通算が可能です。

付箋メモを残すことが出来ます。
0

損益通算の問題は頻出論点です。

対象となる所得や一部例外の内容を把握しておきましょう。

選択肢1. 不動産所得の金額の計算上生じた損失の金額のうち、不動産所得を生ずべき建物の取得に要した負債の利子に相当する部分の金額

不適切

不動産所得で損益通算できないのは土地等の取得に要した負債の利子に相当する部分です。

設問では建物の取得に要した負債の利子に相当する部分の金額とあるので損益通算できます。

選択肢2. 生活の用に供していた自家用車を売却したことによる譲渡所得の金額の計算上生じた損失の金額

適切

生活に必要な生活動産の譲渡による所得で生じた損失は損益通算の対象ではありません。

自家用車を売却したことによる譲渡所得は所得税法上の非課税所得となります。

選択肢3. コンサルティング事業を行ったことによる事業所得の金額の計算上生じた損失の金額

不適切

事業所得の金額の計算上生じた損失は損益通算できます

選択肢4. 取得してから5年が経過した山林を伐採して譲渡したことによる山林所得の金額の計算上生じた損失の金額

不適切

損益通算できるのは「不動産・事業・山林・譲渡」4つの所得の損失になります。

設問にある山林所得の金額の計算上生じた損失は損益通算できます。

取得してから5年が経過した山林を譲渡した場合に山林所得の扱いとなり、5年経過する前に譲渡した場合は雑所得・事業所得の扱いになります。

まとめ

損益通算ができる所得は不動産・事業・山林・譲渡です。

4つの所得のうち損益通算できない例外部分は次になります。

・不動産所得のうち土地の取得に要した負債の利子に相当する部分

・取得してから5年を満たさない山林を譲渡した場合の損失金額

・生活用動産を売却・譲渡の非課税所得の損失金額

・株式等の譲渡により生じた損失金額(上場株式等に係る譲渡損失は除く)

・土地・建物の譲渡により生じた損失金額

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