FP2級の過去問
2023年1月
実技 問38

国債の償還金に課される所得税・住民税を求める問題ですが、このような問題は少ないです。

償還金と購入額の差額（利益）が譲渡所得として課税対象になります。

税率は所得税15％、住民税5％　合計20％です。

問題文より、

「購入価格は額面100円につき98.00円」となるので、購入価格の合計は

800万円×98円＝784万円

100円

償還金800万円－購入価格784万円

＝16万円（利益）

利益に税率をかけて

16万円×20％＝32000円

このような出題の仕方はとても珍しいですが、内容はとても基礎的なことなので、しっかり覚えておく必要があります。

上場株式や公社債にかかる税金は、ＦＰ２級試験では確実に記憶しなくてはいけません。

このような問題でなくても、出題回数は多いです。

長い文章問題のように思えますが、ポイントさえ押さえてしまえば、順番に計算するだけです。

「購入金額を出す→売却金額との差を出す→差に税率をかける」

この順番を忘れないようにしましょう。

これは上場株式でも同じことです。

税金は利益に対してかかるので、売却金額がどんなに大きくても、利益が出なければ税金はかかりません。

冷静に１つ１つ計算していきましょう。

上場株式や公社債にかかる税金は所得税・住民税・復興特別所得税の３種類ですが、今回は復興特別所得税は考慮しないので、所得税と住民税のみ計算します。

税率は以下の通りです。

・所得税　１５％

・住民税　　５％

合計　２０％

次に、購入金額を計算します。

額面が１００円の利付国債を９８円で購入していることが資料から分かります。

そしてその国債をどれだけ持っているかというと、額面で８００万円分です。

　９８

１００✕８００万円

　＝７８４万円

次に購入金額と売却金額（債券の場合は償還と言う）の差を計算します。

購入金額から売却金額を引くことで、差益または差損が分かります。

８００万円ー７８４万円

＝１６万円

今回は１６万円の利益となりました。

そして税金はこの１６万円に対してかかります。

上記で計算した所得税と住民税を掛けます。

１６万円✕２０％

＝３２０００円