FP2級の過去問 2023年5月 実技 問36

源泉徴収票を見て所得税額を求める問題です。

源泉徴収票の見方を把握しておく必要があります。

所得から控除できる金額を正確に計算できるようにしておきましょう。

源泉徴収票から所得税などを計算させる問題は、比較的出題されます。

ただし注意事項が多く、苦手な方は先に分かる問題から解いていきましょう。
得意な方はいいですが、苦手・分かるけど時間がかかる方は、最後に戻ってきても良いかもしれません。

FP２級実技は時間との勝負です。
分かってはいるけど、計算に時間がかかりそうであれば、一度飛ばして戻ってくる戦略も必要になってきます。

所得税を求める順番は以下の通りです。

①課税総所得金額を求める
↓

②所得控除額を求める
↓

③課税総所得金額ー所得控除額
↓

④所得控除後の金額✕税率ー控除（速算表使用）
↓

⑤速算表から導き出した税額ー税額控除
↓

納付すべき所得税額

①まずは課税総所得金額を求めるために、収入から所得控除額を差し引かなければなりません。
源泉徴収票を見ましょう。
そこには中央少し上あたり、給与所得控除後の金額が示されています。

５３８万円

総収入から給与所得控除額を差し引いた金額なので、今回はこの金額からそれぞれの所得控除額を引きます。
 

②次に源泉徴収票の真ん中から少し下の部分にそれぞれの控除額が記載されています。

〇基礎控除　４８万円
（源泉徴収票にはないが、対象となるか確認が必須）
〇社会保険料控除　１０４万円円
〇生命保険料控除　４万円
〇地震保険料控除　２万円

所得控除の合計は

４８万円＋１０４万円＋４万円＋２万円

＝１５８万円

③給与所得控除後の金額から、その他の所得控除額を差し引きます。

５３８万円ー１５８万円

＝３８０万円

④次に＜所得税の速算表＞を使用して、所得税額を計算します。
所得控除後の金額が３８０万円なので、「課税される所得金額」の欄から該当する箇所を探して計算します。

３８０万円✕２０％ー４２７,５００円

＝３３２,５００円

⑤出てきた所得税額に、税額控除である住宅借入金等特別控除額を引く必要があります。
住宅借入金等特別控除額（住宅ローン控除）は税額控除なので、所得控除とは違い、一番最後に差し引きます。

３３２,５００ー４０,０００

＝２９２,５００円

源泉徴収票を見て所得税額を求める問題です。

源泉徴収票の見方と、さらに所得控除と税額控除の違いも理解しておく必要があります。

１）「給与所得控除後の金額」は収入から給与所得控除を差し引いた金額です。収入の額によって控除額は変わります。今回の設問は事前に控除後の金額が与えられていますが、問題の表から控除額を読み取らなければいけないケースもあります。

２）次に所得控除を差し引きます。控除額は

基礎控除　　　　 　480,000円

社会保険料控除 　1,040,000円

生命保険料控除　　　40,000円

地震保険料控除　　　20,000円

所得控除合計額　 1,580,000円

３）課税総所得金額は

5,380,000円（給与所得控除の金額）－1,580,000円（所得控除合計額）＝3,800,000円

４）所得税を計算します。

所得税の速算表より所得税は

所得税額＝3,800,000円×20％－427,500円＝332,500円

５）税額控除として住宅借入金等特別控除（住宅ローン）の40,000円が該当します。

この分を上記に算出された所得税額より差し引きます。

所得税額＝332,500円－40,000円＝292,500円

正解は292,000円となります。