2級ﾌｧｲﾅﾝｼｬﾙ・ﾌﾟﾗﾝﾆﾝｸﾞ技能士（FP2級） 過去問
2024年9月
問33 (学科 問33)

この問題は総所得金額の計算が問われています。

１０種類の所得の金額の中には損失になるものがあります。その場合ほ一定の損失額を黒字の所得金額から控除することができます。これを「損益通算」と言います。なお、損益通算できる所得は「不動産所得」、「事業所得」、「山林所得」、「譲渡所得」の損失に限定されています。

ただ、上記の所得の中でも損益通算できない金額があり、ゴルフ会員権や金地金、１個の価格が３０万円を超える貴金属などがあります。

そちらを踏まえて総所得金額を計算すると以下の計算式になります。

給与所得６００万－不動産所得５０万円＝５５０万円

この問題では、所得税における総所得金額として適切な金額を選択します。

不動産所得、事業所得、山林所得、譲渡所得において損失がある場合は他の所得と損益通算が可能です。ただし、不動産所得の金額の計算上生じた損失のうち、以下に該当した場合は損益通算の対象外となります。

・土地などを取得するために要した借入金の利子(建物分は対象外)

・別荘などの生活に通常必要ではない資産の貸付にかかるもの

本問では上記の２つに該当しないため50万円が損益通算の対象となります。

また、譲渡所得の損失についても、「生活に通常必要でない資産に係る所得の金額の計算上生じた損失」は損益通算の対象外となります。本文では、ゴルフ会員権について言及されており、上記に該当するため、損益通算の対象外となります。

以上から、所得税における総所得金額は

600万−50万＝550万円

よって③が適切です。

総所得金額の計算方法について問われています。

所得に損失がある場合は、一部のみ損益通算が可能です。

そのため、所得から損益通算の対象となる損失を差し引く計算が必要となります。