2級ファイナンシャル・プランニング技能士(FP2級) 過去問
2025年1月
問49 (学科 問49)

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問題

2級ファイナンシャル・プランニング技能士(FP2級)試験 2025年1月 問49(学科 問49) (訂正依頼・報告はこちら)

個人が土地を譲渡した場合の譲渡所得に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。
  • 相続(限定承認に係るものを除く)により取得した土地を譲渡した場合、その土地の所有期間を判定する際の取得の時期は、被相続人の取得の時期が引き継がれる。
  • 土地の譲渡に係る所得が長期譲渡所得に区分される場合、課税長期譲渡所得金額に対し、原則として、所得税(復興特別所得税を含む)が20.42%、住民税が5%の税率で課される。
  • 土地の譲渡に係る所得については、その土地を譲渡した日の属する年の1月1日における所有期間が10年以下の場合、短期譲渡所得に区分される。
  • 譲渡所得の金額の計算上、譲渡した土地の取得費が不明な場合には、譲渡収入金額の10%相当額を取得費とすることができる。

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この過去問の解説 (2件)

01

この問題は、個人が土地を譲渡した場合の「譲渡所得の課税関係」に関する理解を問うものです。不動産の売買や相続に関連する税務上の取り扱い(取得時期・課税区分・税率・取得費の扱いなど)を把握しているかが問われます。

選択肢1. 相続(限定承認に係るものを除く)により取得した土地を譲渡した場合、その土地の所有期間を判定する際の取得の時期は、被相続人の取得の時期が引き継がれる。

適切(正解)

相続や遺贈によって取得した資産については、譲渡所得の計算上、被相続人の取得時期や取得費を引き継ぎます。
たとえば、被相続人が20年前に土地を購入し、相続人が相続後すぐに譲渡した場合であっても、所有期間は通算されて長期譲渡所得と判定されます。
 

選択肢2. 土地の譲渡に係る所得が長期譲渡所得に区分される場合、課税長期譲渡所得金額に対し、原則として、所得税(復興特別所得税を含む)が20.42%、住民税が5%の税率で課される。

不適切

長期譲渡所得(所有期間5年超)に対する課税税率は、以下の通りです。

所得税 15% + 復興特別所得税 0.315%(計15.315%)+ 住民税 5%
よって、合計の税率は 20.315% であり、記述中の 20.42% は誤りです。

選択肢3. 土地の譲渡に係る所得については、その土地を譲渡した日の属する年の1月1日における所有期間が10年以下の場合、短期譲渡所得に区分される。

不適切

譲渡所得の長期・短期の区分は、「その資産の譲渡があった年の1月1日時点での所有期間」で判断され、基準は5年です。

5年超  → 長期譲渡所得

5年以下 → 短期譲渡所得

選択肢4. 譲渡所得の金額の計算上、譲渡した土地の取得費が不明な場合には、譲渡収入金額の10%相当額を取得費とすることができる。

不適切

取得費が不明な場合、概算取得費として譲渡収入金額の5%を取得費とすることができます。
ただし、実際には立証可能な取得費(購入代金、仲介手数料、造成費など)を用いるのが原則です。

まとめ

この問題では、譲渡所得の計算における「取得時期の通算」「税率」「長期短期の判定」「概算取得費」などが問われています。

特に相続取得時の取扱いや、長期・短期の判定基準は頻出項目です。

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02

不動産に係る税金分野の不動産譲渡に関する問題です。

土地や建物等を譲渡(売買)した際に収入を得た場合、譲渡所得として所得税や住民税が課税されます。

本問では、個人が土地を譲渡した場合について問われています。

選択肢1. 相続(限定承認に係るものを除く)により取得した土地を譲渡した場合、その土地の所有期間を判定する際の取得の時期は、被相続人の取得の時期が引き継がれる。

適切

不動産の所有期間によって、所得税等の税率が変わります。相続や贈与によって取得した場合、被相続人や贈与者の取得日を引き継ぎます。例えば、A建物を被相続人が3年所有し、相続人が4年所有した後に売却した場合、所有期間は7年となります。

選択肢2. 土地の譲渡に係る所得が長期譲渡所得に区分される場合、課税長期譲渡所得金額に対し、原則として、所得税(復興特別所得税を含む)が20.42%、住民税が5%の税率で課される。

不適切

長期譲渡所得と短期譲渡所得の各税率は下記のとおりです。

長期譲渡所得税率20.315(所得税15%、復興特別所得税0.315%、住民税5%)

短期譲渡所得税率39.63%所得税30%、復興特別所得税0.63%、住民税9%)

選択肢3. 土地の譲渡に係る所得については、その土地を譲渡した日の属する年の1月1日における所有期間が10年以下の場合、短期譲渡所得に区分される。

不適切

譲渡した年の1月1日時点までの所有期間が5年超の場合は長期譲渡所得5年以下の場合は短期譲渡所得となります。

選択肢4. 譲渡所得の金額の計算上、譲渡した土地の取得費が不明な場合には、譲渡収入金額の10%相当額を取得費とすることができる。

不適切

土地の取得費が不明な場合は、譲渡収入金額の5%相当額を取得費とすることができます。また、実際の取得費と比べて多い方を選択できます。

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