FP2級の過去問 2017年5月 実技 問87

父からの贈与は、相続時精算課税制度の適用を受けるため、特別控除額2500万までの分は課税されず、それを超えた分に一律20％の税率がかかります。

よって、父からの贈与にかかる贈与税額は
（1500万円＋1300万円ー2500万円）×20％＝60万円となります。

祖母からの贈与は、20歳以上の者が直系尊属から受ける贈与の特例が適用されます。

基礎控除額110万円を控除した後の金額が500万円ー110万円＝390万円となります。
速算表より、税率は15％、控除額は10万円なので、
祖母からの贈与にかかる贈与税額は
390万円×15％ー10万円＝48万5000円となります。

したがって、幸一さんの平成28年度の贈与税額は
60万円＋48万5000円＝108万5000円です。

贈与税額＝（課税価格－110万円）×税率　となります。

・父からの贈与について、
　1,500万円＋1,300万円＝2,800万円　に対し、
　相続時精算課税制度を適用します。
　2,500万円までの贈与財産は非課税、それを超える場合の贈与税は一律20%で計算するため
　父からの贈与税額は、
　（2,800万円－2,500万円）×20%＝60万円　となります。

・祖母からの贈与について、
　「20歳以上のものが直系尊属から贈与を受けた財産」の税率と控除額が適用されます。
　基礎控除後の課税価格は500万円－110万円＝390万円となるため、
　速算表より、税率は15%、控除額は10万円を適用します。
　よって、祖母からの贈与税額は
　390万円×15%－10万円＝48万5,000円　となります。

これより、贈与税額の総額は
60万円＋48万5,000円＝108万5,000円　となります。

【正解 1】

父からの贈与は相続時生産課税制度が適用されていますので、総額2,500万以上の贈与分には20％の税率が課されます。
（2,800万円－2,500万円）×20%＝60万円となりますので、父からの贈与税は60万円となります。

祖母からは500万円の贈与を受けています。
基礎控除110万円を差し引き500万円−110万円＝390万円となりますので、速算表（a）から算出します。
390万円×15%－10万円＝48万5,000円　となりますので、祖母からの贈与税は48万5,000円となります。

合計で60万円+48万5,000円＝108万5,000円となります。