FP2級の過去問
2017年9月
実技 問104

消費税が課税される取引か、非課税取引かに分類してから、消費税を算出していきます。
資料より、土地の譲渡分が非課税取引となります。
それ以外は、課税取引です。

次に建物の価格を算出していきます。
資料より、建物の消費税が100万円ということから逆算していきます。
消費税8％より、建物の価格＝100万円÷8％＝1,250万円
・土地の価格＝販売価格－建物の価格－消費税
　　　　　　＝3,000万円－1,250万円－100万円＝1,650万円

よって、正解は「２．1,650万円」となります。

正解　２．　1,650万円

マンションの販売価格３，０００万円（うち消費税１００万円）は、土地（マンション敷地の共有持分）の価格と建物の価格の合計金額です。

消費税について確認しますが、土地の譲渡は非課税取引、建物の譲渡は課税取引です。
本問での「消費税額１００万円」というのは、建物の価格に対する税額だということが分かります。

まずは、建物の販売価格を求めます。
建物の販売価格　×　８％　＝　１００万円
１００万円　÷　８％　＝　「１，２５０万円（建物の価格）」　
消費税も課税されますので、
１，２５０万円（建物の価格）＋１００万円（消費税）＝１，３５０万円　となります。

次に、土地の販売価格を求めます。マンション購入価格から建物の価格を差し引きます。
３，０００万円　－　１，３５０万円　＝　１，６５０万円

土地の販売価格は、１，６５０万円となります。

マンションの購入金額3000万円は土地と建物の代金の合計となっており、建物には消費税がかかります。
土地部分は消費税はかかりません。

設問より、建物にかかる消費税が100万円なので、
建物の価格×8%＝消費税100万円であることがわかります。
よって、マンション購入金額のうち建物の購入金額は、
100万円÷0.08＝1250万円となります。

したがって、土地部分の購入金額は、
3000万円ー1250万円ー100万円＝1650万円です。

【正解 2】

土地には消費税がかかりませんが、建物にはかかるというのがポイントです。

販売価格3,000万のうち消費税が100万円だったということは、100万円÷8％（消費税）＝1,250万円が建物の価格ということです。

したがって、3,000万円−1,250万円−100万円（消費税分）＝1,650万円が土地の価格ということになります。