FP2級の過去問
2019年5月
実技 問75

解答 １

老齢年金は雑所得になります。
沼田さんは65歳以上の者に該当しますので、2018年の収入金額320万円から公的年金等控除額は120万円となります。よって320万円−120万円＝200万円が雑所得金額となります。

生命保険の満期保険金は一時所得となります。一時所得は、総収入金額ー収入を得るために支出した金額ー50万円で求められ、さらに他の所得と合計する際にその2分の1を課税対象とします。
よって、200万円ー140万円ー50万円＝10万円が一時所得となり、10万円✕1/2＝5万円を雑所得金額200万円と合算することで、205万円が沼田さんの2018年の総所得金額となります。

【正解１】

慎吾さんは65歳以上なので、速算表より、公的年金収入320万円の控除額は120万円となります。

次に、一時所得金額は
一時所得の金額＝総収入金額ー支出額ー特別控除額（最高50万円）
で表されますが、総所得金額に算入される金額は、一時所得金額の1/2となります。

よって、慎吾さんの総所得金額は、
（320万円−120万円）＋（200万円−140万円−50万円）× 1／2
＝200万円＋10万円×1/2
＝205万円

【正解 1】

老齢年金の雑所得から見ていきます。
慎吾さん（66歳）の年金が320万円ですので、速算表に当てはめて計算すると、320万円−120万円＝200万円となります。

次に生命保険の保険金ですが、満期保険金を一括で受け取る場合、保険金は一時所得として課税されます。
一時所得は50万円までの非課税枠があり、算入するのはその金額の1/2となっています。よって、（200万円−140万円−50万円）× 1／2＝5万円となります。

年金の雑所得と保険の一時所得を合わせると200万円+5万円＝205万円が慎吾さんの2018年分の所得税における総所得金額となります。