FP2級の過去問
2019年5月
実技 問79

解答 ３

まず父からの贈与について計算します。
相続時精算課税制度では、累計で2,500万円までは贈与税がかかりません。2,500万円を超える部分に対しては一律で20％の贈与税が適用されます。
すでに2017年に贈与を受けた1,000万円は本制度の適用を受けています。よって、2018年に贈与を受けた2,000万円のうち、累計で2,500万円までは贈与税がかかりませんが、それを超える部分
（1,000万円＋2,000万円）−2,500万円＝500万円
には20％の税率が適用されます。
よって
500万円✕20％＝100万円
が2018年の贈与税となります。

次に叔父からの贈与について計算します。
叔父からの贈与500万円は暦年課税となりますので、基礎控除110万円を控除した390万円をもとに、速算表から税率と控除額を適用します。この場合は（ロ）の速算表に該当しますので、税率が20％、控除額が25万円となります。よって税額は、
390万円✕20％−25万円＝53万円
となります。

よって2018年の贈与税額は100万円＋53万円＝153万円となります。

【正解３】

相続時精算課税制度の適用を受けている場合、贈与金額のうち2,500万円（複数年にわたって利用でき、累計で2,500万円）までが非課税となり、2,500万円を超える部分に対し、一律20%の税率を乗じて計算します。

父からの贈与額は、2017年に1,000万円、2018年に2,000万円なので、贈与税額は
（1,000万円＋2,000万円ー2,500万円）×20%＝100万円…①

叔父からの贈与額は500万円で、基礎控除110万円の控除後、（ロ）の速算表を用いて贈与税額を計算します。
よって、
（500万円ー110万円）×20%ー25万円＝53万円…②

よって、贈与税額は
①＋②＝100万円＋53万円＝153万円

【正解 3】

父（73歳）からの贈与税額ですが、相続時精算課税制度を適用しているので2,500万円を超える部分に関しては一律20％の税金がかかることになります。
2017年に1,000万円、2018年に2,000万円の贈与を受けていますので3,000万円−2,500万円＝500万の20％である100万円が父からの贈与税額ということになります。

叔父（70歳）からは500万円贈与を受けているので
500万円−110万円（基礎控除）＝390万円を速算表に当てはめて計算します。
390万円×20％−25万円＝53万円が叔父からの贈与税額ということになります。

最後に父と叔父からの贈与税額を足し合わせると、100万円+53万円＝153万円が2018年分の贈与税額ということになります。