FP2級の過去問
2020年1月
実技 問91

【正解 1】

父からの贈与は相続時生産課税制度が適用されていますので、総額2,500万以上の贈与分には20％の税率が課されます。
（2,800万円－2,500万円）×20%＝60万円となりますので、父からの贈与税は60万円となります。

叔父からは700万円の贈与を受けています。
基礎控除110万円を差し引き700万円－110万円＝590万円となりますので、速算表（ロ）から算出します。
590万円×30%－65万円＝112万円となりますので、叔父からの贈与税は112万円となります。

合計で60万円+112万円＝172万円となります。

【正解１】

＜父からの贈与＞
2018年に相続時精算課税を適用しているため、2019年中の贈与を暦年課税制度にすることはできません。

また、相続時精算課税は、2,500万円（複数年にわたる場合は、累計で2,500万円）まで非課税で、これを超える金額は、一律20％の税率を乗じて贈与税を算出します。

2,500万円の非課税枠のうち、1,000万円は2018年に利用しているため、2019年に利用できる控除額は、
2,500万円ー1,000万円＝1,500万円となります。

よって、2019年中の贈与金額1,800万円に対する贈与税額は、
（1,800万円ー1,500万円）×20％＝60万円…①

＜叔父からの贈与＞
叔父からの贈与は、直系尊属からの贈与を受けた財産（特例贈与財産）ではないため、（ロ）の速算表を用います。

また、暦年課税における基礎控除額は110万円なので、課税価格は700万円ー110万円＝590万円
となり、贈与税額は、
課税価格×税率ー控除額
＝590万円×30％ー65万円＝112万円…②

よって、孝一さんの 2019 年分の贈与税額は、①＋②＝172万円

【正解 2】

(父からの贈与)
父からの贈与については、2018 年から相続時精算課税制度の適用を受けているため、累計2,500万円までは非課税、2,500万円を超える額には一律20％の税率が適用されます。
累計で2,800万円の贈与を受けているため、2,500万円は非課税ですが、残りの300万円については一律20％の税率が適用されます。

300万円 × 20％ = 60万円

(叔父からの贈与)
暦年課税のため、110万円を超える贈与を受けた場合には、110万円を超える部分に贈与税が適用されます。
叔父は直系尊属ではないため、(ロ)の早算表を使用します。

(700万円 − 110万円) × 30％ − 65万円 = 112万円

よって、孝一さんの贈与税額は

60万円 + 112万円 = 172万円　です。