FP2級の過去問 2020年9月 実技 問81

解答 ４

老齢厚生年金および企業年金は、雑所得になります。一方、生命保険の満期保険金は一時所得になりますので、控除等を適用してそれぞれの所得金額を算出した後、最後に合算して総所得金額を計算します。

雑所得については、長岡さんは67歳なので公的年金等控除額早見表の「65歳以上の者」の「330万円以下」の控除が適用されます。よって

雑所得＝310万円−110万円＝200万円

となります。

一時所得については
一時所得＝総収入金額−収入を得るために支出した金額−特別控除額（最高50万円）
で求められますので、

一時所得＝250万円−190万円−50万円＝10万円

となります。ただし、総所得金額には一時所得の1/2を加算します。よって、

総所得金額＝（310万円-110万円)＋（250万円−190万円−50万円）×1/2＝205万円

となります。

【正解４】

・老齢厚生年金及び企業年金は公的年金等の雑所得
・生命保険の満期保険金は一時所得
となり、いずれも総合課税の対象となります。

老齢厚生年金及び企業年金は、速算表より、控除額は110万円となります。
∴310万円ー110万円＝200万円

一時所得の金額は、
　総収入金額ー支出した金額ー特別控除額（50万円）
∴（250万円ー190万円ー50万円）＝10万円

総所得金額に算入される金額＝一時所得の金額×1/2なので、
10万円×1/2＝5万円

よって、総所得金額は、
（310万円ー110万円）＋（250万円ー190万円ー50万円）×1/2＝205万円

【タックスプランニング：所得控除】

についての問題です。

老齢厚生年金および企業年金は雑所得です。

総所得金額の算入額は

収入金額－必要経費－公的年金等控除額で算出しますので

310万円－0円－110万円＝200万円です。

生命保険の満期保険金は一時所得です。

総所得金額算入額は

（収入金額－必要経費－特別控除50万円）×1/2で算出しますので

（250万円－190万円－50万円）×1/2＝5万円です。

合計すると205万円となります。