FP2級の過去問
2022年9月
実技 問16

配偶者控除の計算問題は頻出ではありません。

しかし文章問題などで、出題されることが多いため、しっかり覚えておきましょう。

配偶者控除と配偶者特別控除の違いも含めて、しっかり違いを覚えておくことが大切です。

配偶者控除または配偶者特別控除は、納税者の合計所得金額によってどちらを適用するか決まります。

井上純さんは給与以外の所得がないため、給与所得の計算のみとなります。

給与は９２０万円となっていますが、これは給与であって給与所得ではないため、まずは給与所得を計算する必要があります。

給与所得の計算式は以下の通りです。

給与ー給与所得控除

給与所得控除額の速算表の「給与等の収入金額」の欄を確認すると、給与所得控除額は１９５万円と分かります。

そのため給与所得の計算は以下の通りとなります。

９２０万円ー１９５万円

＝７２５万円

そして配偶者控除と配偶者特別控除では適用条件が違います。

しかしどちらも納税者本人が１０００万円以上の所得金額がある場合は対象外となります。

（他に納税者本人と生計を同じとする配偶者であることが必須で、内縁関係は適用外となります）

今回は所得金額が７２５万円のため、どちらかを適用することが可能です。

＜配偶者控除の要件＞

配偶者の合計所得金額が４８万円以下

＜配偶者特別控除の要件＞

配偶者の合計所得金額が４８万円超１３３万円以下

そして今回の恵さんの給与ですが、給与所得控除を引くと以下になります。

５０万円ー５５万円

＝ー５

所得にマイナスは存在しないため、０となります。

このことから、今回は配偶者控除が適用されることになります。

配偶者控除額の速算表の納税者の所得は９００万円以下・控除対象配偶者の交わる箇所を確認します。

配偶者控除　３８万円

配偶者控除または配偶者特別控除は、配偶者の合計所得によって異なります。

・配偶者控除の条件は、配偶者の合計所得金額が４８万円以下となります。

・配偶者特別控除の条件は、配偶者の合計所得金額が４８万円超１３３万円以下となります。

恵さんの給与収入は５０万円ですが、給与所得控除の最低額５５万を控除しますと０円ですので、配偶者控除の対象となります。

純さんの給与収入９２０万円ですが、給与所得控除額の１９５万円を控除しますと７２５万円となります。

配偶者の恵さんは７０歳未満なので控除対象配偶者となります。

上記から、９００万円未満かつ、控除対象配偶者となります。

よって　配偶者控除・３８万円　となります。

純さんの所得金額；９２０万円ー１９５万円＝７２５万円

恵さんの所得金額；５０万円ー５５万円＝０万円

表より、配偶者控除額は３８万円