2級ﾌｧｲﾅﾝｼｬﾙ・ﾌﾟﾗﾝﾆﾝｸﾞ技能士（FP2級） 過去問
2024年9月
問80 (実技 問20)

まずは、死亡保険金の課税額を計算します。

死亡保険金－控除額（法定相続人数×500万円）なりますので

3,000万－（3人×500万）＝1,500万円

※相続人は、配偶者・長女・二女の3人

加算するもの

・土地　800万　（特例適用後の金額）

・建物　200万

・預貯金　3,000万

・死亡保険金　1,500万　（上記計算より）

合計5,500万円

減算するもの

・債務及び葬式費用　200万円　（配偶者がすべて負担）

ゆえに、

5,500万－200万　＝　5,300万円　となり、本選択が正解です。

死亡保険金は、生命保険等の非課税限度額控除前とあるので、非課税限度額控除後の課税価格を計算します。

生命保険等の非課税限度額：法定相続人の数×500万円

→3名(配偶者・長女・二女)×500万円=1,500万円

よって、非課税限度額控除後の死亡保険金の課税価格は、3,000万円-1,500万円=1,500万円となります。

また、土地は「小規模宅地等の特例」の適用対象となる要件はすべて満たしており、その適用を受けるものであるため、課税価格は、小規模宅地等の特例適用後：800万円となります。

なお、債務および葬式費用はすべて配偶者が負担しているため、課税価格から差し引く必要があります。

これらにより、課税価格合計額は、

1,500万円(死亡保険金)+800万円(土地)+200万円(建物)+3,000万円(現預金)-200万円(債務および葬式費用)=5,300万円

となり、選択肢１が正答となります。

適切です。

①小規模宅地等の特例

問題文に、“特例の適用対象となる”と記載があるため、適用後の金額を使用します。

土地の評価額：800万

②死亡保険金の控除

死亡保険金は、生命保険金等の非課税限度額控除の適用となるため、控除額の計算が必要です。

死亡保険金の課税額は、死亡保険金−（500万円×法定相続人数）で求められます。

法定相続人：配偶者、長女、次女の３人

3000万円−（500万円×3人）＝1500万円

死亡保険金の評価額：1,500万　

③相続税評価額

１）加算される財産を合計

土地：800万（特例適用後）

死亡保険金：1500万（控除後）

建物：200万

預貯金：3000万

　→合計5500万円

２）財産から減算

債務および葬式費用：200万円

5500万円−200万円＝5300万円