2級ﾌｧｲﾅﾝｼｬﾙ・ﾌﾟﾗﾝﾆﾝｸﾞ技能士（FP2級） 過去問
2025年1月
問97 (実技 問37)
問題文
照之さんは、自身が死亡した場合の自宅の敷地への小規模宅地等の特例（以下「本特例」という）の適用について、FPで税理士でもある最上さんに質問をした。本特例に関する最上さんの説明の空欄
（ア）～（ウ）にあてはまる語句の組み合わせとして、最も適切なものはどれか。なお、自宅の敷地について、記載のない事項は特定居住用宅地等として、本特例の適用要件を満たしているものとする。
＜最上さんの説明＞
「特定居住用宅地等の適用限度面積は（ ア ）で、減額割合は80％です。照之さんと同居していた孝子さんが、相続により自宅建物および敷地を取得後、その敷地を相続税の申告期限までに売却した場合、本特例の適用を受けること（ イ ）。また、照之さんと同居していた憲一さんが、相続により自宅建物および敷地を取得後、相続税の申告期限までにその自宅建物をすべて賃貸した場合、本特例の適用を受けること（ ウ ）。」
（ア）～（ウ）にあてはまる語句の組み合わせとして、最も適切なものはどれか。なお、自宅の敷地について、記載のない事項は特定居住用宅地等として、本特例の適用要件を満たしているものとする。
＜最上さんの説明＞
「特定居住用宅地等の適用限度面積は（ ア ）で、減額割合は80％です。照之さんと同居していた孝子さんが、相続により自宅建物および敷地を取得後、その敷地を相続税の申告期限までに売却した場合、本特例の適用を受けること（ イ ）。また、照之さんと同居していた憲一さんが、相続により自宅建物および敷地を取得後、相続税の申告期限までにその自宅建物をすべて賃貸した場合、本特例の適用を受けること（ ウ ）。」
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問題
2級ﾌｧｲﾅﾝｼｬﾙ・ﾌﾟﾗﾝﾆﾝｸﾞ技能士（FP2級）試験 2025年1月 問97（実技 問37） （訂正依頼・報告はこちら）
照之さんは、自身が死亡した場合の自宅の敷地への小規模宅地等の特例（以下「本特例」という）の適用について、FPで税理士でもある最上さんに質問をした。本特例に関する最上さんの説明の空欄
（ア）～（ウ）にあてはまる語句の組み合わせとして、最も適切なものはどれか。なお、自宅の敷地について、記載のない事項は特定居住用宅地等として、本特例の適用要件を満たしているものとする。
＜最上さんの説明＞
「特定居住用宅地等の適用限度面積は（ ア ）で、減額割合は80％です。照之さんと同居していた孝子さんが、相続により自宅建物および敷地を取得後、その敷地を相続税の申告期限までに売却した場合、本特例の適用を受けること（ イ ）。また、照之さんと同居していた憲一さんが、相続により自宅建物および敷地を取得後、相続税の申告期限までにその自宅建物をすべて賃貸した場合、本特例の適用を受けること（ ウ ）。」
（ア）～（ウ）にあてはまる語句の組み合わせとして、最も適切なものはどれか。なお、自宅の敷地について、記載のない事項は特定居住用宅地等として、本特例の適用要件を満たしているものとする。
＜最上さんの説明＞
「特定居住用宅地等の適用限度面積は（ ア ）で、減額割合は80％です。照之さんと同居していた孝子さんが、相続により自宅建物および敷地を取得後、その敷地を相続税の申告期限までに売却した場合、本特例の適用を受けること（ イ ）。また、照之さんと同居していた憲一さんが、相続により自宅建物および敷地を取得後、相続税の申告期限までにその自宅建物をすべて賃貸した場合、本特例の適用を受けること（ ウ ）。」
- （ア）330m2 （イ）ができます （ウ）はできません
- （ア）330m2 （イ）はできません （ウ）ができます
- （ア）400m2 （イ）ができます （ウ）ができます
- （ア）400m2 （イ）はできません （ウ）はできません
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この過去問の解説 （3件）
01
小規模宅地等の特例に関する問題です。
（ア）330㎡
特定居住用宅地等の適用限度面積は330㎡(100坪)であり、減額割合は80%です。
（イ）ができます
孝子さんは照之さんの配偶者であり、配偶者の場合は相続により取得した自宅建物および敷地に継続して居住する要件はないため、相続税の申告期限までに売却した場合においても、本特例の適用を受けることができます。
（ウ）はできません
憲一さんは照之さんの長男であり、配偶者でない親族のため、相続により取得した自宅建物および敷地に継続して居住する要件があり、相続税の申告期限までに賃貸した場合においては、本特例の適用を受けることはできません。
よって、選択肢１が正答となります。
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02
相続・事業承継分野から、相続税の小規模宅地等の特例に関する問題です。
この特例はよく出題されます。「小規模宅地等の特例」とは、一定の条件を満たした宅地について、相続時の評価を減額する特例となります。高額な相続税により相続人の生活負担が大きくなることを避けるための特例です。
適切
（ア）330㎡
本特例の特定住居用宅地等（住居用）の適用限界面積は330㎡であり、減額割合は80％になります。
（イ）ができます
配偶者の場合、本特例の適用を受ける要件は、「被相続人の配偶者が取得した宅地であること」のみになります。よって、申告期限までに売却した場合であっても、本特例の適用を受けることが可能です。
（ウ）はできません
憲一さんは、本特例においては同居親族となります。同居親族が取得した宅地において本特例の適用を受けるためには、申告期限（10カ月）までその宅地を引き続き所有し、継続して居住している必要があります。
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03
この問題は小規模宅地の特例について問われています。
（ア）330㎡
〈限度面積と減額割合〉
（イ）できます。
被相続人の配偶者が小規模宅地の特例の適用を受ける場合、同居要件や継続居住要件はありません。
（ウ）できません。
被相続人の居住の用に供されていた一棟の建物に居住していた親族が被相続人の居住の用に供していた宅地を取得した場合、申告期限まで引き続きその建物に居住し、かつ、その宅地等を有していなければ小規模宅地の特例の適用をうけることができません。
適切な組み合わせです。
冒頭の解説をご参照ください。
不適切な組み合わせです。
冒頭の解説をご参照ください。
不適切な組み合わせです。
冒頭の解説をご参照ください。
不適切な組み合わせです。
冒頭の解説をご参照ください。
小規模宅地の特例は相続を受ける人が誰になるかによって条件が変わってきます。ポイントを押さえましょう。
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