FP3級の過去問
2021年9月
学科 問37

・相続税の課税対象

「被保険者」と「契約者」が同一であり「保険金受取人」が被相続者の場合、相続税の対象となります。

（例）

契約者（保険料負担者）：夫

被保険者：夫

死亡保険金受取人：子（妻）

・贈与税の課税対象

「被保険者」と「契約者」が異なる場合には、「契約者」から「保険金受取人」への贈与という扱いになるため、贈与税の課税対象となります。

（例）

契約者（保険料負担者）：夫

被保険者：妻

死亡保険金受取人：子

よって、正解は「3」です。

正解は「3 .①：夫　　②：子」です。

生命保険を受けとった時は、契約者・被保険者・受取人の関係によって、相続税・所得税・贈与税のいずれかが課税されます。

・契約者＝被保険者で、受取人が異なる場合は、相続税

・契約者＝受取人で、被保険者が異なる場合は、所得税

・契約者・被保険者・受取人が全て異なる場合は、贈与税

答えは「①：夫　　②：子」です。

まず問題文の「契約者（保険料負担者）が夫」、「相続税の課税対象となる」の部分に注目してください。

生命保険金を受け取った場合、「契約者・被保険者・受取人」の組み合わせで、課される税金（所得税・相続税・贈与税）が変わります。

そして、相続税の課税対象となる組み合わせは、「契約者と被保険者が同じ」で「受取人が異なる」パターンです。

「契約者が夫」で「相続税の課税対象」ということは、必然的に契約者と被保険者が「夫」、受取人が「妻（子）」になり、選択肢「3」が正解となります。

ちなみに、所得税の課税対象となるのは「契約者と受取人が同じ」パターンで、贈与税の課税対象となるのは「契約者・被保険者・受取人が全員異なる」パターンです。