FP3級の過去問
2022年1月
学科 問38
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問題
FP3級試験 2022年1月 学科 問38 （訂正依頼・報告はこちら）
生命保険契約において、契約者（＝保険料負担者）および死亡保険金受取人がAさん、被保険者がAさんの父親である場合、被保険者の死亡によりAさんが受け取る死亡保険金は、（ ）の課税対象となる。
- 贈与税
- 相続税
- 所得税
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この過去問の解説 （3件）
01
死亡保険金は契約形態により、課税項目が変わります。
契約者、被保険者が同一で受取人が別人の場合
→相続税
契約者、受取人が同一で被保険者が別人の場合
→所得税
契約者、被保険者、受取人全てが別人の場合
→贈与税
本問題は契約者と受取人が同一のため、一時所得の対象となり、所得税が正解です。
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02
リスク管理分野から生命保険金と税金についての出題です。
生命保険の契約者（＝保険料負担者）と死亡保険金受取人が同じである場合、
死亡保険金は、一時所得として「所得税」の課税対象となります。
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03
正解は｢所得税｣です｡
死亡保険金を受け取った場合は､相続税､所得税(及び住民税)､贈与税のいずれかがかかります｡
保険料を負担した人､死亡した人､保険金受取人がそれぞれ異なる場合
死亡保険金には贈与税がかかります｡
1年間に110万円までの贈与であれば､受取人に贈与税はかかりません｡
契約者(保険料負担者)が死亡した場合
死亡保険金は｢みなし相続財産｣として､相続税の対象となります｡
受取人が被保険者の相続人であれば｢500万円×法定相続人の数｣までが非課税となります｡
契約者(保険料負担者)と保険金受取人が同一の場合(設問の場合はAさん)
死亡保険金は一時所得として所得税の課税対象となります｡
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