FP3級の過去問
2021年5月
実技 問71

土地や建物を売却(譲渡)し､利益を得たときは､｢譲渡所得｣として所得税と住民税が課税されます｡

土地･建物の譲渡所得は、｢分離課税｣として税額の計算を行います｡

計算式は、

　土地・建物の譲渡所得 = 譲渡価額 − 取得費 − 譲渡費用

となります｡

居住用財産を譲渡した場合には､譲渡所得から最高3,000万円控除することができます（居住用財産の3,000万円特別控除）｡

答えは「ア：譲渡　　　イ：分離　　ウ：譲渡費用」です。

土地・建物・株式・絵画・骨董品などの資産を譲渡（売却）して得た所得を「譲渡所得」といいます。

譲渡所得は譲渡した資産の種類により課税方法が異なり、「土地・建物・株式」の譲渡による所得は「分離課税」、それ以外の資産の譲渡による所得は総合課税が課せられます。

また、土地・建物の譲渡所得の金額は原則として、『譲渡価額 − 取得費（購入代金と不随費用の合計）− 譲渡費用（資産を譲渡するために直接かかった費用）』の計算式で求めることができます。

ちなみに余談ですが、土地の中でも「山林」に関しては所得の条件が細かく分けられており、所有している山林の木を伐採したり、立木のまま譲渡した場合は「山林所得」、山林を取得してから5年以内に譲渡した場合は「事業所得」か「雑所得」、山林を山ごと譲渡する場合の土地の部分は「譲渡所得」になります。

土地と建物の譲渡に係る所得税は、「譲渡所得（ア）」として、「分離課税（イ）」の対象となります。

譲渡所得は、譲渡価額から経費を差し引いた金額となるため「譲渡価額 − 取得費 − 譲渡費用（ウ）」で計算できます。

よって、正解は「3」です。