FP3級の過去問
2021年9月
学科 問48

答えは140万円です。

損失が出た時に利益の分で相殺することを「損益通算」と言います。

損益通算できる損失は限られていて、「不動産所得」「事業所得」「譲渡所得」「山林所得」で発生した損失だけが対象です。

また、上記の所得で発生した損失でも「損益通算に含められない損失」があり、不動産所得の「土地を取得するための負債の利子」は損益通算に含めることができません（建物を取得するための負債の利子はOK）。

問題文では、「総収入金額150万円」、「必要経費300万円（うち、土地を取得するための負債利子10万円）」とあります。

これを計算式に当てはめると、『損益通算可能な額 ＝ (経費300万円 − 利子10万円) − 総収入150万円』で「140万円」が答えとなります。

不動産所得の計算は、「総収入金額 − 必要経費」となります。

問題の場合「150万円 − 300万円 ＝ 150万円」の損失です。

この損失が、他の所得の金額と損益通算が可能です。

但し、土地等を取得するために要した負債の利子は、損益通算できません。

※建物を取得するために要した負債の利子は損益通算可能です。

そのため損益通算できる金額は、「150万円 − 10万円 ＝ 140万円」となり、正解は「1」です。

正解は「 1 .140万円」です。

マイナスの所得を他の所得と相殺できる損益通算は、不動産所得・事業所得・山林所得・譲渡所得（総合課税）に限られます。

問題文は不動産所得についての計算です。

「総収入金額150万円－必要経費300万円」で150万円のマイナスが出ていますが、不動産所得のマイナスのうち土地取得のための借入金の利子（10万）は損益通算の対象に含まれないため、

150万円－10万円で、140万円が損益通算の対象となります。