FP3級の過去問
2022年5月
実技 問12

退職所得は分離課税です｡

受け取るときに､所得税･住人税が源泉徴収されるので､一般に確定申告の必要はありません｡

ただし､退職する際｢退職所得の受給に関する申告書｣を提出していないと､退職金額×20.42%が源泉徴収されるため､確定申告により差額を精算する必要があります｡

退職所得は以下のように計算します｡

退職所得の金額=(収入金額-退職所得控除額※)×1/2

※退職所得控除額の計算式

〈資料のとおり〉

設問の計算をします｡

まず､退職所得控除を求めます｡

飯田さんは､勤続23年4か月(1年未満切上)→勤続24年ですので､

800万円+70万円×(24年-20年)=1,080万円

退職所得を求めます｡

退職所得金額=(1,800万円―1,080万円)×1/2=360万円

退職所得は収入金額−退職所得控除額÷2 で求めます。

また、勤務年数が1年未満の端数に関しては、1年に切り上げます。

そのため飯田さんは23年4ヶ月働いていますが、24年となります。

退職所得控除額は、800万円+｛70万円×（24年−20年）｝＝1,080万円です。

｛1,800万円（退職一時金）−1,080万円（退職所得排除額）｝÷2＝360万円となります。

退職所得は次の計算式によって計算されます。

退職所得＝（収入金額―退職所得控除額）×２分の１

勤続期間は１年未満は切り上げで計算するので「２４年」

＜退職所得控除金＞

800万円+70万円×（勤続年数２４年－２０年）＝1,080万円

＜退職所得＞

（1,800万円－1,080万円）×２分の１＝360万円　となります。