FP3級の過去問
2022年9月
学科 問49

この問題で注意するべきポイントは「一時金」というところです。

受け取りが一時金・年金形式のどちらかで該当する所得が異なります。

では、この点を踏まえて問題を見てみましょう。

答えは【退職所得】です。

｢確定拠出年金｣は､掛金の額をあらかじめ決めておき､将来もらえる年金の額は加入者個人の運用次第で増減するタイプの年金です(拠出額が確定している制度です)｡

確定拠出年金には､企業型と個人型があり､個人型確定拠出年金を｢iDeCo｣といいます｡

確定拠出年金の税金の取扱いは以下のとおりです｡

･掛金は｢小規模企業共済等掛金控除｣として､全額が所得控除の対象となります｡

･運用益に税金がかかりません｡

･一時金で受け取る場合は､｢退職所得｣として課税対象となりますが､退職所得控除が受けられます｡

･年金で受け取る場合は｢雑所得｣として課税対象となりますが､公的年金等控除が受けられます｡

タックスプランニング分野から各種所得の内容についての出題で、正解は退職所得です。

確定拠出年金の個人型年金の老齢給付金について、全額を一時金で受け取った場合は、みなし退職手当等として退職所得となり、

年金で受け取った場合は、雑所得（公的年金等）となります。