FP3級の過去問
2024年1月
学科 問50

会社員が受け取る給与からは、所定の計算に基づき税金が予め天引きされています。これを「源泉徴収」といいます。

源泉徴収された税額には、「生命保険料控除」や「地震保険料控除」、「小規模企業共済等掛金控除」（給与から差し引かれる以外のもの）などが適用されていないため、過不足が生じます。こうした過不足は、保険料や掛金の証明書を提出することにより、「年末調整」で、清算することができます。

年末調整では、以下の金額は控除されないため、確定申告が必要です。

・雑損控除

・医療費控除

・寄附金控除

会社などが給与等を支払う際に所定の方法で所得税を計算し、その金額をあらかじめ給与等から差し引くことを「源泉徴収」といい、給与所得から源泉徴収された所得税の金額と本来納めるはずの1年分の所得税額との差分を年末に会社側で調整することを「年末調整」といいます。

年末調整では本来納めるはずの1年分の所得税額と比べて、支払った所得税が多ければ還付金を受けることができ、反対に支払った所得税が少なければ追加徴収が発生します。

また、税金を計算するときに所得から控除できる（差し引くことができる）ものを「所得控除」といいます。

年末調整で適用となる所得控除について確認していきます。

15種類ある所得控除の中で、年末調整時に控除が適用されるのは12種類となります。以下の3種類においては、年末調整で控除が適用されませんので、間違えないようにしましょう。

＜年末調整での控除適用外＞

※控除を受ける場合、確定申告が必要

・雑損控除

・医療費控除

・寄附金控除

なお、問題の選択肢で、年末調整で所得控除が適用されるのは「小規模企業共済等掛金控除」となります。