FP3級の過去問
2024年1月
実技 問13

所得控除の一つ「配偶者控除」は、控除の対象となる配偶者がいる場合に適用されます。

控除対象配偶者の要件として「納税者本人と生計を一にしている配偶者であること」、「配偶者の合計所得金額が48万円以下であること」、「納税者本人の合計所得金額が1,000万円以下であること」が挙げられます。

また、配偶者控除の対象でない配偶者でも「納税者本人と生計を一にしている配偶者であること」、「配偶者の合計所得金額が48万円超133万円以下であること」、「納税者本人の合計所得金額が1,000万円以下であること」の要件を満たせば「配偶者特別控除」を受けることができます。

問題文の資料より、横川忠さん（納税者本人）の合計所得金額が600万円、妻の横川由紀さん（配偶者）の合計所得金額が43万円なので、由紀さんは「配偶者控除」の対象となります。

「配偶者控除」とは、納税する人の配偶者の合計所得金額が48万円以下の場合に、適用される所得控除です。

もう一方の「配偶者特別控除」は、配偶者の合計所得金額が48万円超・133万円以下の場合に、一定金額の所得控除が受けられるものです。控除額は「納税する人の合計所得金額」および「配偶者の合計所得金額」によって、異なってきます。

なお、納税する人の合計所得金額が1,000万円を超える場合は「配偶者控除」と「配偶者特別控除」の適用はありませんので、覚えておきましょう。

問題の＜資料＞では、横川忠さんの合計所得金額が600万円、妻・由紀さんの合計所得金額は43万円となっています。この場合、配偶者控除が適用されます。

｢配偶者控除｣は

同一生計の配偶者の年間の合計所得金額が48万円以下であれば受けられます｡

控除を受ける納税者本人の合計所得金額が1,000万円を超える年については､配偶者控除は受けられません｡

「配偶者特別控除」は

･納税者本人の合計所得金額が1,000万円以下 かつ

･配偶者の合計所得金額が48万円を超え133万円以下

である場合に､納税者本人と配偶者の合計所得金額に応じた控除額の控除が受けられます｡

問題文では

・忠さんの合計所得金額は1,000万円以下

・由紀さんの所得金額は、48万円以下

なので、配偶者控除を受けることができます。