FP3級の過去問
2024年1月
実技 問14
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問題
FP3級試験 2024年1月 実技 問14 (訂正依頼・報告はこちら)
野村さんは、15年前に購入し、現在居住している自宅の土地および建物を売却する予定である。売却に係る状況が下記<資料>のとおりである場合、所得税における課税長期譲渡所得の金額として、正しいものはどれか。なお、記載のない事項については一切考慮しないものとする。
<資料>
譲渡価額(合計):6,000万円
取得費(合計) :1,500万円
譲渡費用(合計):500万円
※居住用財産を譲渡した場合の3,000万円特別控除の特例の適用を受けるものとする。
※所得控除は考慮しないものとする。
<資料>
譲渡価額(合計):6,000万円
取得費(合計) :1,500万円
譲渡費用(合計):500万円
※居住用財産を譲渡した場合の3,000万円特別控除の特例の適用を受けるものとする。
※所得控除は考慮しないものとする。
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この過去問の解説 (2件)
01
土地や建物を売却(譲渡)し利益を得たときは、「譲渡所得」として所得税と住民税が課税されます。
保有期間が5年以下の資産を譲渡する場合を「短期譲渡所得」、5年超の資産を譲渡する場合を「長期譲渡所得」といいます。
「居住用財産の3,000万円の特別控除」とは
居住用財産を売却(譲渡)して利益を得た場合、譲渡所得の金額から最高3,000万円を控除することができます。
所有期間にかかわらず適用され、課税譲渡所得は以下の計算式で求められます。
課税譲渡所得=譲渡収入金額-(取得費+譲渡費用)-3,000万円(特別控除)
居住用財産の3,000万円の特別控除の主な要件は、以下のとおりです。
・居住用財産の売却であること。
・居住しなくなってから、3年を経過した年の年末までに売却すること。
・譲渡先が配偶者や親族など、特別な関係にある者でないこと。
・譲渡した年の前年と前々年に、この特別控除を受けていないこと。
〈資料〉の課税長期譲渡所得は
6,000万円-(1,500万円+500万円)-3,000万円=1,000万円 となります。
「1,000万円」が正解です。
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02
土地や建物を譲渡(売却)して収入を得た場合は「譲渡所得」として所得税と住民税がかかり、譲渡した年の1月1日時点での所有期間が5年以下で「短期譲渡所得(所得税30%+住民税9%=合計で税率39%)」、5年超で「長期譲渡所得(所得税15%+住民税5%=合計で税率20%)」に分けられます。
また、居住用財産(自宅として現に住んでいる家や土地)を譲渡して譲渡益が生じた場合には、譲渡所得の「課税標準(税金を計算する基礎となる金額。この金額から控除を引いて税率を掛けることで税額が決まります)」から「最高3,000万円」を控除できる「居住用財産の3,000万円の特別控除」を適用することができます。
本問題は所得税における課税長期譲渡所得の金額(課税標準)を求める問題です。
譲渡所得の課税標準は『譲渡価格-(取得費+譲渡費用)』で求められるので、資料の数値を代入すると『譲渡価額6,000万円-(取得費1,500万円+譲渡費用500万円)=4,000万円』が算出されます。
さらに野村さんは「居住用財産を譲渡した場合の3,000万円特別控除の特例の適用を受けるものとする」とあるので、『課税標準4,000万円-特別控除3,000万円=1,000万円』が最終的な譲渡所得の課税標準となります。
所得税における課税長期譲渡所得の金額(課税標準)は『譲渡価額6,000万円-(取得費1,500万円+譲渡費用500万円)-特別控除3,000万円』で「1,000万円」が算出されるので、この選択肢が正解です。
所得税における課税長期譲渡所得の金額(課税標準)は『譲渡価額6,000万円-(取得費1,500万円+譲渡費用500万円)-特別控除3,000万円』で「1,000万円」が算出されるので、この選択肢は間違いです。
所得税における課税長期譲渡所得の金額(課税標準)は『譲渡価額6,000万円-(取得費1,500万円+譲渡費用500万円)-特別控除3,000万円』で「1,000万円」が算出されるので、この選択肢は間違いです。
したがって、答えは「1,000万円」です。
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