FP3級の過去問
2017年9月
実技 問74
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問題
FP3級試験 2017年9月 実技 問74 （訂正依頼・報告はこちら）
杉山恵美さん（28歳）が平成28年中に贈与を受けた財産の価額と贈与者は以下のとおりである。杉山さんの平成28年分の贈与税額として、正しいものはどれか。なお、平成28年中において、杉山さんはこれ以外の財産の贈与を受けておらず、相続時精算課税制度は選択していないものとする。
・杉山さんの父からの贈与 現金240万円
・杉山さんの母からの贈与 現金180万円
※上記の贈与は、住宅取得等資金や教育資金、結婚・子育てに係る資金の贈与ではない。
・杉山さんの父からの贈与 現金240万円
・杉山さんの母からの贈与 現金180万円
※上記の贈与は、住宅取得等資金や教育資金、結婚・子育てに係る資金の贈与ではない。
- 540,000円
- 370,000円
- 365,000円
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この過去問の解説 （3件）
01
贈与税額＝（課税価格－基礎控除110万円）×税率－控除額
直系尊属からの贈与なので（イ）の表を使います。基礎控除後の課税価格（240万円＋180万円－基礎控除110万円）は310万円になり、税率は15％で控除額は10万円というのが表から分かります。
よって、（240＋180－110）×15％－10＝36.5万円になります。
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02
設問では贈与を受けた金額は420万円とわかります。
贈与税の基礎控除額は110万円のため、基礎控除後の金額は310万円です。
杉山さんは28歳で父母からの贈与のため上段の(イ)表を使います。
310万円上から2段目、税率が15%と控除額が10万円のため
310万円×15%－10万円=36.5万円 で3が正解です。
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03
恵美さんが受けた贈与額は240万円+180万円、合計420万円となります。そして贈与税の基礎控除は110万円になりますので贈与税額の計算式は次になります。
税額＝（課税価格420万円-基礎控除110万円）×税率
税率は表を見ればわかる通り、15％と控除額が10万円となるので贈与税額は36万5千円となります。
基礎控除額110万円を入れるのを忘れないよう注意しましょう。
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