中小企業診断士の過去問
令和2年度（2020年）
財務・会計 問2

貸倒引当金の仕訳についての問題です。

仕訳には、以下の２つがあります。

洗替法は、前期貸倒引当金の当期末残の戻入額と、当期末貸倒引当金の繰入額とを、両方を表示する方法です。

要するに、いったんゼロにして改めて計上するので、仕訳処理の回数が多くなります。

差額補充法は、前期貸倒引当金の当期末残高と、当期末貸倒引当金との差額だけを表示する方法です。

つまり、過不足を期末で調整する方法です。

本問では、後者の差額補充法での仕訳を行うように指示されています。

本問において、期末での貸倒引当金は、受取手形と売掛金の総額の５％の1,200千円です。

１．間違い　洗替法の仕訳となっており、なおかつ、売掛金の５％しか計上されていません。

２．間違い　洗替法の仕訳ですと、この仕訳が正解です。

３．間違い　差額補充法の仕訳ですが、売掛金の５％しか計上されていません。

４・正解　すでに300千円の引当金がありますので、残りの900千円を計上します。

税務処理としても差額補充法が一般的です。

貸倒引当金に関する問題です。

貸倒引当金に関する会計処理には、以下の２通りの方法が認められています。

今回はこのうち、差額補充法に関する処理が問われています。

①洗替法：売上債権の期末残高に関する貸倒引当高を計上するにあたり、前期計上額を一旦取り崩した上で、今期の貸倒高の全額を計上する方法

②差額補充法：前期の計上額と今期計上すべき額を比較して、その差額を補充する形で計上する方法

貸倒引当金の計上は期末の決算整理処理で行うので、決算整理前残高試算表には前記に計上した貸倒引当金が計上されているはずです。それを前提に解答します。

・前期計上額：資料から300円

・今期計上額：(3,000 + 21,000) × 5% = 1,200円

・差額：1,200 - 300 = 900円