中小企業診断士の過去問
令和5年度（2023年）
財務・会計 問6

法人税額の計算は、税引前当期純利益×法人税率で計算します。

法人税率を乗じる前に、益金不算入額、損金不算入額がある場合、税引前当期純利益を加減します。

益金不算入額は売上（利益）を下げるためマイナス、損金不算入額は費用として認められないため利益にプラスします。

今期損金算入として認められた貸倒引当金はマイナスで計算します。

問題のケースでは、

(800000-24000+36000-10000) * 20%=160400

になります。

法人税の税務調整についての問題です。

損益計算書上の法人税は、税務上の課税所得に法人税率を乗じて求めます。

税務上の課税所得は、会計上の税引前当期純利益を調整して導きます。

調整は以下の式のように行います。

課税所得 = 税引前当期純利益 + 益金参入額 + 損金不算入額 - 益金不算入額 - 損金参入額

まず、本問の課税所得を計算します。

800,000円 + 36,000円 - 24,000円 - 10,000円 = 802,000円

法人税率は20%なので法人税は以下の金額となります。

802,000円 x 20% = 160,400円