中小企業診断士の過去問
令和3年度（2021年）
財務・会計 問13

月初の現金保有は、400,000円です。

月中で発生した現金の入金は、売掛金の回収300,000円です。

逆に発生した現金の出金は、備品購入の600,000円と給与支払500,000円です。

備品購入の残りの600,000円は支払いが発生しておらず、現金の出金は発生していません。

商品の販売分の1,400,000円も売掛金ですので、現金の入金は発生していません。

上記より、400,000＋300,000ー600,000ー500,000=ー400,000円

問題文より、月中残高が300,000円を下回らないこととありますので、

400,000＋300,000=700,000が最低限必要な借入高となります。

よって、正解は３

【基礎知識】

仕訳により日々のキャッシュを管理していく問題です。実務上、重要な内容です。

条件は現金が３００，０００円を下回らないこととなっています。取引を整理して、一番少なくなる時点で３００，０００円を下回る金額の借り入れが必要になります。

９／６　　現金　３００，０００　売掛金　３００，０００

　　　　→現金の残金は月初の４００，０００円と合わせて７００，０００円

　　　　　となる。

９／１２　備品　１，２００，０００　　現金　６００，０００

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　買掛金　６００，０００

　　　　→現金は１００，０００円となるため、３００，０００円を下回らない

　　　　　ためには、この時点で

２００，０００円の借り入れが必要

９／２１　売掛金　１，４００，０００　　商品　１，４００，０００

　　　　→現金に動きなし

９／２５　給料その他　５００，０００　　　現金　５００，０００

　　　　→現金は▲４００，０００円となる。ここが一番現金が少なくなる時

　　　　　です。３００、０００円を下回らないためには７００，０００円の

　　　　　借り入れが必要。

以上より、９／２５時点で必要な７００，０００円を借り入れる必要があります。

資金繰りに関する問題です。

実務上、現金残高が一定額を下回ると取引先への支払いや従業員への給与支払いが滞り、信用不安を引き起こすおそれがあります。

つなぎ融資に頼ると高い金利を支払わなければならないため、常日頃から現金が不足しないように注意しておく必要があります。

解き方としては、問題用紙の余白に「収入」「支出」「現金有高」の欄を書き、時系列で現金の推移を記録していきます。「当月中現金残高が300,000円を下回らない」という制約条件がありますので、300,000円を下回る時に幾ら追加すればよいのかを計算し、その合計金額が答えとなります。