中小企業診断士 過去問
令和5年度 再試験（2023年）
問39 (財務・会計 問13)

この問題は、売上および仕入に関するキャッシュ・フローの計算について理解することがポイントです。具体的には、売上によるキャッシュ・インフローと仕入によるキャッシュ・アウトフローを、売上高や仕入高に加え、売掛金・買掛金・支払手形・未払金の増減分を反映させて計算します。
 

売上によるキャッシュ・インフロー

売上高から売掛金の増加分を差し引いて計算します。売上がすべて現金収入に変わるわけではなく、売掛金が増加する場合、その増加分はまだ現金化されていないためキャッシュ・インフローには含まれません。

当期売上高：1,000万円

売掛金増加分：120 - 80 = 40万円

したがって、売上によるキャッシュ・インフローは次の通りです。

960万円÷1,000 - 40 = 960万円

仕入によるキャッシュ・アウトフロー

仕入高から買掛金と支払手形の増加分を差し引いて求めます。

当期仕入高：600万円

買掛金増加分：(70+20) - (40+10) = 40万円

したがって、仕入によるキャッシュ・アウトフローは次の通りです。

600−40=560万円

キャッシュ・フロー計算書（直接法）に関する問題です。以下のように、ボックス図を問題用紙の余白に描いて求めます。

・売上によるキャッシュ・インフロー

与えられている資料から、お金が入ってくる勘定項目は売掛金と分かります。

以上から、売上によるキャッシュ・インフローは期首残高80＋当期売上1000－期末残高120より、960と求まります。

この時点で、選択肢が2つに絞り込まれます。

・仕入によるキャッシュ・アウトフロー

与えられている資料から、お金が出ていく勘定項目は買掛金と支払手形と分かります。

以上から、仕入によるキャッシュ・アウトフローは期首残高50＋当期仕入600－期末残高90より、560と求まります。

※問題に直接関係なく細かいことですが、貸借対照表では買掛金や支払手形などの「負債の部」は右列に配置されているため、キャッシュインフローとは逆の配置になります。